Deferred acquisition cost (DAC) adalah ukuran akuntansi yang khusus untuk industri asuransi. Sesuai dengan istilahnya, metode akuntansi ini merepresentasikan penangguhan atau deferal biaya akuisisi atau biaya penjualan yang dikeluarkan perusahaan asuransi dalam memperoleh kontrak asuransi.
DAC adalah aset yang berada di neraca perusahaan asuransi dan mewakili total semua biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh kontrak asuransi pelanggan baru. Pengakuan biaya akuisisi ditangguhkan dan diamortisasi selama masa kontrak asuransi.
Dengan mengakui biaya secara berkala dari waktu ke waktu dan bukan secara penuh pada saat terjadinya, perusahaan asuransi dapat menghasilkan pola pendapatan yang lebih halus dari waktu ke waktu.
Lebih jauh, pada artikel kali ini kita akan membahas secara mendalam apa itu deferred acquisition cost dalam pengelolaan akuntansi perusahaan asuransi.
Apa yang Dimaksud dengan Deferred Acquisition Cost (DAC)?
Deferred acquisition cost (DAC) adalah metode akuntansi yang digunakan untuk memperhitungkan biaya akuisisi dalam laporan keuangan.
Metode ini digunakan terutama dalam industri asuransi. Metode ini memungkinkan perusahaan asuransi untuk mengamortisasi biaya akuisisi pemegang polis baru selama periode kontrak mereka.
Sebelum kita mempelajari cara kerja metode ini, sangat penting untuk memahami bagaimana industri asuransi bekerja dan mengapa penting untuk menggunakan deferred acquisition cost untuk memperhitungkan biaya akuisisi pada laporan keuangan perusahaan asuransi.
Seperti yang kita semua tahu, perusahaan asuransi berjanji untuk membatasi dampak keuangan dari krisis atau yang tidak terduga yang mungkin dialami individu dan organisasi.
Mereka melakukan ini dengan memberikan kompensasi kepada klien mereka atas biaya yang mereka keluarkan, setidaknya sebagian, untuk pulih dari peristiwa yang tidak menguntungkan. Peristiwa semacam itu dapat mencakup:
- Pencurian
- Penyakit
- Kecelakaan
- Kebangkrutan
Sebagai gantinya, klien membayar premi kepada perusahaan asuransi atas layanan mereka. Penanggung dan penerima manfaat menandatangani kontrak yang menyatakan pembayaran premi per periode dan jumlah periode produk asuransi.
Pembayaran dibayarkan setiap bulan atau setiap tahun oleh penerima manfaat. Jadi, aliran pendapatan utama perusahaan asuransi adalah pembayaran premi yang tersebar selama beberapa bulan atau tahun.
Beralih ke struktur biaya perusahaan asuransi, mereka mengeluarkan banyak biaya yang terkait dengan akuisisi pelanggan baru. Pengeluaran tersebut termasuk tetapi tidak terbatas pada:
- Komisi untuk broker
- Biaya pemasaran
- Biaya penjaminan emisi
Semua biaya yang disebutkan di atas dikeluarkan pada periode pertama kontrak. Jika semua biaya akuisisi diperhitungkan pada periode pertama, laba bersih yang dihasilkan selama periode tersebut akan menunjukkan pola yang sangat negatif.
Kemudian, pendapatan di tahun-tahun berikutnya akan meningkat dan menunjukkan keuntungan.
Baca juga: Cara Menghitung Rasio Utang Terhadap Pendapatan Bisnis
Memahami Rumus Deferred Acquisition Cost (DAC)
DAC bekerja dengan mencatat biaya akuisisi sebagai aset tidak berwujud di neraca, kemudian diamortisasi sepanjang kontrak. Dengan kata lain, deferred acquisition cost bekerja dengan mengkapitalisasi biaya akuisisi dan langsung meniadakannya menjadi nol ketika kontrak berakhir.
Dengan demikian, perusahaan asuransi mengakumulasikan semua biaya yang mereka keluarkan untuk mendapatkan pelanggan baru dalam akun aset yang disebut deferred acquisition cost.
Deferred acquisition cost = Jumlah dari semua biaya akuisisi
Kemudian, untuk mendapatkan biaya amortisasi berkala, mereka membagi biaya akuisisi dengan jumlah periode kontrak. Setiap periode, mereka membebankan amortisasi pada laporan laba rugi periodik.
Biaya akuisisi berkala = Deferred acquisition cost / Jumlah periode
Biaya akuisisi yang termasuk dalam DAC berbeda sesuai dengan standar akuntansi yang digunakan. Akibatnya, pemicu biaya yang termasuk dalam DAC berbeda tergantung pada apakah perusahaan asuransi mematuhi standar PSAK atau IFRS.
Umumnya, biaya akuisisi mencakup semua biaya akuisisi klien baru dan sebagian biaya kantor yang dikeluarkan oleh perusahaan asuransi.
Baca juga: Pengertian Cost of Debt, Contoh, dan Cara Hitungnya
Contoh Kasus dalam Penghitungan Deferred Acquisition Cost (DAC)
Anda adalah seorang karyawan magang akuntansi di PT ABC Insurance, dan Anda diminta untuk menghitung proyeksi pendapatan Bapak Seno, pelanggan yang baru diakuisisi, selama periode kontrak.
Bapak Seno menandatangani kontrak dengan perusahaan Anda untuk produk asuransi kesehatan selama dua belas bulan. Anda telah menyetujui pembayaran premi bulanan sebesar 400.000.
DAC akan mencakup biaya-biaya berikut ini:
- Biaya akuisisi: 1.500.000
- Biaya kantor: 500.000
Untuk mempermudah, mari kita asumsikan satu-satunya pemicu biaya adalah biaya akuisisi Bapak Seno
Pada awalnya, Anda salah membebankan jumlah penuh pada periode pertama, yang mengarah ke bagan laba rugi berikut ini:
Seperti yang dapat Anda amati, bulan pertama memberikan kontribusi kerugian yang sangat besar, sedangkan pendapatan meningkat sebesar 400% pada bulan-bulan berikutnya, yang menyebabkan fluktuasi besar pada laba bersih perusahaan.
Anda menyadari, setelah melakukan penelitian, bahwa Anda dapat mengamortisasi biaya akuisisi untuk seluruh tahun dengan menerapkan langkah-langkah berikut:
Catat semua biaya akuisisi dalam neraca sebagai DAC di bawah bagian aset
Hitung beban amortisasi bulanan dengan menggunakan rumus yang disebutkan di atas: deferred acquisition cost/jumlah periode = 2.000.000/12= 167.000
Membebankan amortisasi DAC dari pendapatan di neraca setiap bulan.
Diagram berikut ini menunjukkan penyebaran pendapatan yang dihasilkan dari akuisisi Bapak Seno dengan menggunakan metode yang benar untuk memperhitungkan biaya akuisisi:
Seperti yang dapat Anda amati, biaya akuisisi sekarang tersebar lebih merata di seluruh kontrak, sehingga menghasilkan pendapatan yang stabil.
Baca juga: Apa itu Peanut Butter Costing? Berikut Penjelasannya
Pertimbangan Lain dalam Penghitungan Deferred Acquisition Cost (DAC)
Untuk menghitung sepenuhnya keuntungan yang dikontribusikan dengan mengakuisisi Bapak Seno, Anda dapat mengurangi biaya akuisisi dari total pendapatan: 4.800.000 – 2.000.000= 1.800.000.
Namun, ini adalah kasus yang disederhanakan dengan kontrak satu tahun. Biasanya, kontrak asuransi mencakup lebih dari satu tahun, yang mengarah ke kontrak multi-tahun.
Dalam kasus ini, Anda perlu memperhitungkan nilai waktu dari uang saat menghitung total pendapatan yang diproyeksikan dari akuisisi.
Anda dapat melakukannya dengan mendiskontokan pendapatan yang dikontribusikan setiap tahun ke tahun awal, kemudian menambahkan semua pendapatan yang didiskontokan. Pendekatan ini membawa Anda ke nilai sekarang bersih dari pendapatan Anda selama periode tertentu.
Anda dapat mendiskontokan pembayaran di masa depan ke masa kini secara matematis menggunakan rumus berikut:
Nilai saat ini = Nilai masa depan / (1+Suku bunga)^Jumlah tahun
Sekarang, mari kita asumsikan Bapak Seno menandatangani kontrak selama 3 tahun yang akan memberikan kontribusi pendapatan sebesar 2.000.000 per tahun.
Kita asumsikan bahwa pendapatan dihasilkan pada akhir setiap tahun. Kita juga mengasumsikan tingkat diskonto sebesar 10%.
Anda akan menghitung nilai sekarang dari pendapatan yang dihasilkan selama periode kontrak sebagai berikut:
- PV1= 2.000.000/(1.1)^1= 1.818.000
- PV2= 2.000.000/(1.1)^2= $1.653.000
- PV3= 2.000.000/(1.1)^3= $1.503.000
Dengan demikian, total pendapatan pada awal tahun akuisisi adalah 4.974.000.
Baca juga: Imputed Cost: Pengertian, Lengkap dan Contohnya
Kesimpulan
Deferred acquisition cost (DAC) penting bagi industri asuransi karena membantu mencapai pola pendapatan yang stabil. Seperti yang telah kami bahas di atas, standar akuntansi yang berbeda memiliki aturan yang berbeda mengenai aset DAC (yang merupakan aset tidak berwujud di neraca), khususnya mengenai biaya apa saja yang dapat dimasukkan dalam perhitungan DAC.
Selain itu, penting untuk dicatat bahwa aturan-aturan ini juga berbeda di berbagai jenis kontrak asuransi – yaitu, aturan DAC untuk kontrak asuransi berdurasi lebih panjang (umumnya kontrak asuransi jiwa, yang menurut definisinya berdurasi panjang) tidak sama dengan aturan DAC untuk kontrak asuransi berdurasi lebih pendek.
Proses akuntansi memang sangat penting terlepas dari industri bisnis Anda beroperasi. Karena tanpa akuntansi yang sesuai standar, Anda akan kesulitan melakukan pengambilan keputusan bisnis dengan baik dan benar.
Jika Anda belum memiliki proses pengelolaan akuntansi yang baik dan modern, Anda bisa mencoba menggunakan software akuntansi seperti Kledo.
Kledo adalah software akuntansi berbasis cloud yang memiliki fitur terlengkap dan sudah digunakan oleh lebih dari 75 ribu pengguna dari berbagai jenis dan skala bisnis di Indonesia.
Dengan menggunakan Kledo, Anda bisa dengan mudah melakukan pencatatan pembukuan, manajemen aset dan persediaan, membuat laporan keuangan instan, sampai integrasi akutnansi, HR, dan sistem kasir dalam satu platform.
Jika Anda tertarik, Anda bisa mencoba menggunakan Kledo secara gratis selama 14 hari atau selamanya melalui tautan ini.
