Tiga metode yang umum digunakan untuk mengkonsolidasikan laporan keuangan adalah konsolidasi metode ekuitas, metode biaya, dan metode konsolidasi.
Metode ekuitas dalam peraturan akuntansi GAAP memungkinkan investor untuk mencatat keuntungan atau kerugian secara proporsional dengan persentase kepemilikan mereka. Metode ini membuat penyesuaian berkala terhadap nilai aset di neraca investor untuk memperhitungkan kepemilikan ini.
Tujuan akuntansi ekuitas adalah untuk memastikan bahwa akun investor secara akurat mencerminkan laba dan rugi. Laba yang diakui akan meningkatkan nilai investasi, sementara kerugian yang diakui akan mengurangi nilainya.
Memilih metode yang tepat sangat penting untuk menyajikan posisi keuangan secara akurat. Namun, usaha kecil dan menengah sering kali membutuhkan bantuan untuk memutuskan antara penggunaan metode ekuitas dan konsolidasi ketika menghitung investasi mereka.
Artikel ini bertujuan untuk memperjelas konsep konsolidasi metode ekuitas dan pada akhirnya membantu Anda dalam menentukan metode yang sesuai untuk mengkonsolidasikan laporan keuangan Anda.
Pengertian Konsolidas Metode Ekuitas
Konsolidasi metode ekuitas adalah pendekatan akuntansi yang digunakan untuk melaporkan hasil keuangan ketika sebuah perusahaan memiliki pengaruh signifikan atas perusahaan lain tetapi tidak memiliki kendali penuh.
Dalam metode ini, investor mencatat bagiannya atas laba atau rugi perusahaan yang diinvestasikan dalam laporan keuangan. Investasi awal investor disesuaikan secara periodik untuk mencerminkan bagiannya atas aset bersih perusahaan yang diinvestasikan.
Metode ini biasanya digunakan ketika investor memiliki antara 20% dan 50% hak suara di perusahaan yang diinvestasikan.
Contoh kasus
Untuk mengilustrasikan metode ekuitas, mari kita pertimbangkan Perusahaan A dan Perusahaan B.
Perusahaan A membeli 30% saham di Perusahaan B dengan harga 1 milyar.
Perusahaan B melaporkan laba bersih sebesar 500 juta untuk tahun tersebut.
Perusahaan A pada awalnya akan mencatat investasi sebesar 1 milyar di neraca dengan menggunakan metode ekuitas.
Selanjutnya, ia akan mencatat bagiannya atas laba bersih Perusahaan B, sebesar 150.000.000 (500.000.000 × 30%), sebagai peningkatan dalam investasinya dan mengakuinya sebagai pendapatan pada laporan laba rugi.
Baca juga: Kapitalisasi Biaya: Pengertian, Contoh, Manfaat, dan Kelemahannya
Laporan Keuangan dalam Konsolidasi Metode Ekuitas
Laporan neraca
Laporan neraca yang disusun dengan menggunakan konsolidasi metode ekuitas menyajikan investasi investor pada perusahaan yang diinvestasikan sebagai satu mata anggaran, biasanya diberi label “Investasi pada Entitas Asosiasi” atau “Investasi pada Afiliasi”. Metode ini memungkinkan pengakuan awal investasi ekuitas sebesar biaya perolehan.
Nilai tercatat investasi disesuaikan secara periodik berdasarkan persentase kepemilikan investor atas laba atau rugi bersih perusahaan yang diinvestasikan dan setiap kontribusi tambahan atau pembagian dividen yang diberikan oleh perusahaan yang diinvestasikan.
Karena bagian laba rugi dihitung berdasarkan persentase kepemilikan karena pengakuan pendapatan hanya berdasarkan distribusi yang diterima oleh investor, maka bagian laba rugi tersebut mungkin tidak secara akurat mencerminkan pendapatan yang sesungguhnya diperoleh dari investasi.
Hal ini disebabkan karena distribusi yang diterima mungkin tidak terkait erat dengan kinerja perusahaan yang diinvestasikan.
Ketika investor memiliki pengaruh signifikan atas perusahaan yang diinvestasikan, investor juga memiliki tanggung jawab atas kinerja entitas asosiasi dan imbal hasil investasinya.
Untuk mempertanggungjawabkan tanggung jawab tersebut, investor memperluas cakupan laporan keuangan konsolidasi untuk memasukkan bagiannya atas hasil usaha perusahaan yang diinvestasikan.
Oleh karena itu, penerapan metode ekuitas dalam laporan keuangan konsolidasian memberikan pelaporan yang informatif atas aset bersih dan laba rugi bersih investor.
Baca juga: Cara Membuat Neraca Lajur dan Contohnya
Laporan laba rugi
Dalam konsolidasi metode ekuitas, laporan laba rugi investor mencerminkan bagiannya atas laba atau rugi bersih perusahaan yang diinvestasikan.
Bagian ini dihitung berdasarkan persentase kepemilikan investor pada perusahaan yang diinvestasikan. Investor mencatat bagiannya atas laba bersih sebagai pendapatan dan bagiannya atas rugi bersih sebagai beban, yang berdampak pada profitabilitas secara keseluruhan.
Laporan arus kas
Dalam konsolidasi dengan metode ekuitas, laporan arus kas merangkum arus kas masuk dan arus kas keluar yang terkait dengan investasi ekuitas investor pada perusahaan yang diinvestasikan.
Laporan ini memberikan gambaran mengenai aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan perusahaan yang diinvestasikan serta mencerminkan bagian investor atas laba atau rugi bersih, dividen yang diterima, dan penyesuaian terhadap nilai investasi.
Penting untuk dicatat bahwa sesuai dengan Standar Pelaporan Keuangan Internasional, laporan keuangan investor dan perusahaan yang diinvestasikan dengan metode ekuitas harus memiliki periode pelaporan yang sama.
Namun demikian, apabila hal ini tidak memungkinkan, maka laporan keuangan perusahaan yang diinvestasikan dapat dilaporkan pada tanggal yang berbeda, dengan syarat perbedaan tanggal pelaporan tidak lebih dari tiga bulan.
Baca juga: Melakukan Pengendalian Kas Bisnis dengan COSO Framework
Worksheet Konsolidasi Metode Ekuitas
Untuk memfasilitasi penerapan metode ekuitas, banyak investor membuat lembar kerja atau worksheet untuk melacak penyesuaian yang dibuat untuk investasi mereka.
Worksheetini berfungsi sebagai templat langkah demi langkah untuk menggabungkan laporan keuangan investor dan perusahaan yang diinvestasikan untuk membuat laporan keuangan konsolidasi.
Hasil yang disajikan oleh worksheet biasanya terlihat seperti ini:
| Akun | Perusahaan Induk (Dalam juta) | Investasi pada anak perusahaan (Dalam juta) | Pendapatan ekuitas (Dalam juta) |
|---|---|---|---|
| Pendapatan penjualan | 100.000 | ||
| HPPP | 60.000 | ||
| Laba kotor | 40.000 | ||
| Biaya operasional | 20.000 | ||
| Pendapatan bersih | 20.000 | ||
| Investasi anak perusahaan | 100.000 | ||
| Bagian atas laba bersih anak perusahaan | 15.000 | ||
| Penghapusan laba yang belum direalisasi atas penjualan antar perusahaan | (5.000) | ||
| Laba bersih konsolidasi | 20.000 | 10.000 |
Baca juga: Download Kertas Kerja Akuntansi Gratis, Format, dan Contohnya
Apa Perbedaan Antara Metode Ekuitas dan Metode Konsolidasi dalam Akuntansi?
Metode ekuitas dan metode konsolidasi adalah dua pendekatan akuntansi untuk melaporkan investasi di perusahaan lain.
Perbedaan utama terletak pada tingkat pengendalian atau pengaruh yang dimiliki perusahaan yang berinvestasi (perusahaan induk) terhadap perusahaan yang diinvestasikan.
Metode ekuitas berlaku ketika perusahaan induk memiliki pengaruh signifikan atas perusahaan yang diinvestasikan, biasanya ditunjukkan dengan memiliki 20-50% saham perusahaan yang diinvestasikan.
Entitas induk mencatat bagian proporsional atas laba atau rugi dan penghasilan komprehensif lain dari perusahaan yang diinvestasikan pada laporan laba rugi. Saldo investasi pada neraca perusahaan induk juga disesuaikan setiap periode untuk mencerminkan bagiannya atas laba/rugi dan dividen yang dibayarkan.
Sebaliknya, metode konsolidasi penuh diterapkan ketika perusahaan induk memiliki kepentingan keuangan pengendali, biasanya kepemilikan > 50% saham perusahaan yang diinvestasikan. Aset, liabilitas, pendapatan dan beban perusahaan yang diinvestasikan digabungkan dengan laporan keuangan perusahaan induk secara baris per baris.
Transaksi dan saldo antar perusahaan dieliminasi pada saat konsolidasi. Kepentingan nonpengendali dari pemegang saham lain pada entitas anak dilaporkan secara terpisah.
Secara ringkas, metode ekuitas diterapkan pada investasi dimana entitas induk memiliki pengaruh signifikan tetapi tidak memiliki pengendalian, sedangkan konsolidasi penuh diterapkan ketika entitas induk mengendalikan keuangan dan operasional entitas anak.
Pemilihan metode akuntansi tergantung pada tingkat kepemilikan dan pengendalian.
Baca juga: Rekomendasi 7 Software Akuntansi yang User Friendly
Tabel perbedaan metode ekuitas dan metode konsolidasi
| Aspek | Metode ekuitas | Metode konsolidasi |
|---|---|---|
| Kepemilikan | Umumnya antara 20% dan 50%. | Kepemilikan lebih dari 50%. |
| Penyajian laporan keuangan | Laporan investor mencerminkan bagiannya atas laba atau rugi perusahaan yang diinvestasikan. | Laporan keuangan investor dan perusahaan yang diinvestasikan digabungkan ke dalam satu set laporan keuangan konsolidasi, termasuk kepemilikan minoritas. |
| Pengakuan hasil | Bagian proporsional atas laba/rugi yang diakui. | Konsolidasi seluruh pendapatan, beban, aset, dan liabilitas anak perusahaan. |
| Pengendalian atas pengambilan keputusan | Pengaruh terbatas atas operasi dan keputusan perusahaan yang diinvestasikan. | Pengendalian yang signifikan atas operasi dan keputusan perusahaan yang diinvestasikan. |
| Transaksi intra-grup | Aset dan liabilitas dalam kelompok usaha tidak dieliminasi. | Aset dan liabilitas intra-grup harus dieliminasi. |
Baca juga: Ekuitas Pemegang Saham: Arti, Komponen, Contoh, dan Laporannya
Metode Biaya
Metode biaya digunakan ketika perusahaan investasi memiliki kepentingan minoritas di perusahaan lain, dan hanya memiliki sedikit atau tidak memiliki kekuasaan atas urusan perusahaan lain.
Seringkali, hal ini berlaku untuk perusahaan investasi yang memiliki 20% atau kurang dari perusahaan lain.
Apa perbedaan antara metode ekuitas dan metode biaya dalam konsolidasi?
Beberapa perbedaan antara metode ekuitas dan metode biaya adalah sebagai berikut:
| Aspek | Metode ekuitas | Metode biaya |
|---|---|---|
| Kepemilikan | Kepemilikan mayoritas biasanya diperlukan. | Kepemilikan mayoritas tidak disyaratkan. |
| Pelaporan investasi | Investasi dilaporkan sebagai aset di neraca, awalnya dicatat sebesar biaya perolehan, dan selanjutnya disesuaikan dengan bagian investor atas laba atau rugi bersih perusahaan yang diinvestaikan dan perubahan kepemilikan ekuitas. | Investasi dilaporkan sebesar biaya perolehan di neraca. |
| Pendapatan dividen | Dividen yang diterima dari investee dicatat sebagai pendapatan pada saat didistribusikan oleh perusahaan yang diinvestasikan. | Dividen yang diterima dari perusahaan yang diinvestasikan dicatat sebagai pendapatan pada saat diterima. |
| Pengakuan pendapatan persuaan yang diinvestasikan | Investor mengakui bagiannya atas pendapatan perusahaan yang diinvestasikan terlepas dari apakah dividen tersebut diterima atau tidak. | Investor mengakui bagiannya atas pendapatan perusahaan yang diinvestasikan hanya pada saat dividen diterima. |
| Penyajian laporan keuangan | Laporan keuangan investor biasanya mencakup laporan keuangan perusahaan yang diinvestasikan. | Laporan keuangan investor tidak termasuk laporan keuangan perusahaan yang diinvestasikan. |
| Pengendalian atas pengambilan keputusan | Investor memiliki pengaruh signifikan atas proses pengambilan keputusan perusahaan yang diinvestasikan. | Investor memiliki pengaruh yang terbatas atas proses pengambilan keputusan perusahaan yang diinvestasikan. |
Baca juga: Pembahasan Lengkap Equity Financing (Pembiayaan Ekuitas)
Pada Intinya…
Konsolidasi metode ekuitas, metode biaya, dan metode konsolidasi adalah tiga metode yang paling umum digunakan untuk mengkonsolidasikan laporan keuangan organisasi.
Berdasarkan pembahasan di atas, pilihlah metode yang paling sesuai untuk bisnis Anda untuk mengkonsolidasikan laporan keuangan perusahaan Anda.
Jika Anda kesulitan membuat laporan keuangan konsolidasi, Anda bisa mencoba menggunakan software akuntansi Kledo yang memiliki fitur laporan keuangan multi entitas bisnis.
Dengan menggunakan Kledo, Anda bisa dengan membuat laporan laba rugi, neraca, dan laporan arus kas konsolidasi secara instan dalam beberapa klik.
Jika tertarik, Anda bisa mencoba menggunakan Kledo secara gratis selama 14 hari atau selamanya melalui tautan ini.
- Rumus Biaya Variabel dan Kalkulator Biaya Variabel Gratis - 20 Desember 2024
- Cara Menggunakan Aplikasi SIAPIK dari BI dan Download PPTnya - 19 Desember 2024
- Monthly Recurring Revenue (MRR): Rumus dan Cara Menghitungnya - 19 Desember 2024