Laba ditahan merupakan bagian dari laba bersih perusahaan Anda yang tersisa setelah dividen dibayarkan kepada pemegang saham, dan diinvestasikan kembali atau ‘ditanamkan kembali‘ ke dalam operasional perusahaan.
Laba ditahan muncul di sisi kewajiban neraca perusahaan Anda di bawah ekuitas pemegang saham dan bertindak sebagai sumber penting untuk pembiayaan mandiri atau pembiayaan internal.
Setiap bisnis yang sedang berkembang memiliki serangkaian metrik utama yang digunakan manajer untuk memantau kinerja, mengukur profitabilitas, mengelola arus kas, dan banyak lagi.
Ada beberapa metrik yang perlu diperhatikan, tetapi salah satu yang paling penting adalah perhitungan laba ditahan, yang didasarkan pada rumus laba ditahan ini:
Saldo Laba Awal + Laba Bersih (atau – Rugi Bersih) – Dividen Tunai = Saldo Laba Akhir
Mengetahui cara menghitung laba ditahan sangat penting untuk memastikan profitabilitas bisnis dan perencanaan bisnis yang lebih baik. Jadi, pada artikel kali ini kita akan membahasnya secara mendalam.
Apa itu Laba Ditahan?
Biasanya, laba bersih yang diperoleh entitas bisnis Anda dibagikan sebagai dividen kepada pemegang saham atau ditahan dalam bisnis untuk pertumbuhan dan ekspansi.
Jadi, laba ditahan adalah keuntungan bisnis Anda yang tersisa setelah pembayaran dividen kepada pemegang saham sejak awal.
Setiap kali bisnis Anda menghasilkan laba bersih, laba ditahan bisnis Anda meningkat, dan kerugian bersih menyebabkan penurunan laba ditahan bisnis Anda.
Laba ditahan sangat penting untuk bisnis apa pun karena membantu bisnis:
- Memenuhi kebutuhan modal tetap dan modal kerja bisnis
- Menyediakan dana untuk pertumbuhan dan ekspansi
- Mendanai aset baru
- Melunasi pinjaman eksternal
- Menahan penurunan ekonomi
Baca juga: Jurnal Laba Ditahan: Pengertian, Contoh, dan Cara Membuatnya
Rumus dan Cara Menghitung Laba Ditahan
Rumus laba ditahan menghitung saldo dalam akun laba ditahan pada akhir periode akuntansi.
Rumus untuk menghitung laba ditahan adalah sebagai berikut:
Saldo Laba Ditahan = + Saldo Laba pada awal periode akuntansi + Laba Bersih ((-) atau Rugi Bersih) selama periode akuntansi – Dividen yang Dibayarkan (baik Dividen Tunai maupun Dividen Saham)
Saldo laba awal periode adalah saldo di akun laba ditahan pada awal periode akuntansi, dan saldo penutupan akun laba ditahan dari periode akuntansi sebelumnya.
Misalnya, jika Anda menyiapkan neraca tahunan, saldo awal laba ditahan tahun berjalan adalah saldo penutupan akun laba ditahan tahun sebelumnya.
Dalam kasus laporan laba rugi dan neraca tahunan, laba bersih, seperti yang dihitung untuk periode akuntansi saat ini, akan meningkatkan saldo laba ditahan.
Demikian pula, jika perusahaan Anda mengalami kerugian bersih pada periode akuntansi saat ini, itu akan mengurangi saldo laba ditahan.
Karena semua keuntungan dan kerugian mengalir melalui laba ditahan, setiap perubahan dalam item laporan laba rugi akan berdampak pada laba bersih / rugi bersih sebagai bagian dari rumus laba ditahan.
Dividen yang dibayarkan adalah dividen tunai dan saham yang dibayarkan kepada pemegang saham perusahaan Anda selama periode akuntansi.
Jika dividen tunai dibayarkan dalam bentuk uang tunai per lembar saham, maka dividen saham adalah dividen yang diberikan dalam bentuk saham tambahan sebagai pecahan dari jumlah saham yang ada.
Baik dividen tunai maupun dividen saham mengakibatkan penurunan laba ditahan. Pengaruh dividen tunai dan dividen saham terhadap laba ditahan telah dijelaskan pada bagian di bawah ini.
Ada beberapa kasus di mana perusahaan mungkin memiliki saldo laba ditahan negatif.
Ini adalah kasus di mana perusahaan telah mengalami lebih banyak kerugian bersih daripada laba hingga saat ini atau telah membayar lebih banyak dividen daripada yang ada di akun laba ditahan.
Baca juga: Analisis Laba Kotor: Pengertian, Rumus, dan Contohnya
Contoh Perhitungan Laba Ditahan
Angka-angka berikut ini diambil dari laporan laba rugi dan neraca Perusahaan A:
| Keterangan | Nilai (Rp) |
| Saldo Laba (per 31 Desember 2018) | 100.000 |
| Laba Bersih (per 31 Desember 2019) | 30.000 |
| Dividen yang Dibayarkan (per 31 Desember 2019) | 10.000 |
Saldo Laba Perusahaan A pada tanggal 31 Desember 2019 = Saldo Laba Awal Periode + Laba Bersih ((-) Rugi Bersih) selama tahun 2019 – Dividen Tunai – Dividen Saham
= 100.000 + 30.000 – 10.000
= 120.000
Lalu, Informasi Apa yang Anda Dapatkan dengan Mengetahui Laba Ditahan Suatu Perusahaan?
Ketika bisnis Anda menghasilkan surplus pendapatan, Anda memiliki dua alternatif, Anda dapat membagikan surplus pendapatan sebagai dividen atau menginvestasikannya kembali sebagai laba ditahan.
Investor ekuitas perusahaan Anda, yang merupakan investor jangka panjang, akan mencari pembayaran berkala dalam bentuk dividen sebagai pengembalian uang yang mereka investasikan di perusahaan Anda.
Trader di perusahaan Anda juga akan mencari pembayaran dividen karena mereka mencari keuntungan jangka pendek, dan banyak otoritas pemerintahan memperlakukan pendapatan dividen sebagai bebas pajak, itulah sebabnya banyak investor lebih memilih dividen daripada keuntungan modal / saham karena keuntungan tersebut dikenakan pajak.
Manajemen, di sisi lain, sering kali lebih suka menginvestasikan kembali surplus pendapatan ke dalam bisnis.
Hal ini karena investasi kembali surplus pendapatan dalam jalur investasi yang menguntungkan berarti peningkatan pendapatan perusahaan di masa depan, yang pada akhirnya akan meningkatkan dividen di masa depan.
Investor terutama tertarik untuk mendapatkan hasil yang maksimal atas investasi mereka. Ketika mereka mengetahui bahwa manajemen memiliki peluang investasi yang menguntungkan dan memiliki keyakinan terhadap kemampuan manajemen, mereka akan menginginkan manajemen untuk menahan surplus laba untuk mendapatkan pengembalian yang lebih tinggi.
Akibatnya, perusahaan harus menjaga keseimbangan antara membagikan dividen dan menahan laba untuk ekspansi.
Baca juga: Laba Tahun Berjalan: Pengertian, Rumus, dan Contohnya
Dalam Lingkup Perusahaan, Laba Ditahan Digunakan Untuk Apa Saja?
Berikut ini adalah beberapa cara bagaimana laba ditahan dapat dimanfaatkan oleh bisnis Anda:
- Melunasi Utang yang Ada – Laba ditahan dapat digunakan untuk melunasi hutang atau pinjaman yang dimiliki bisnis Anda.
- Ekspansi Pendanaan – Jumlah ini dapat digunakan untuk mendanai ekspansi bisnis Anda, seperti membangun pabrik baru, meningkatkan infrastruktur yang sudah ada, penelitian dan pengembangan, atau mempekerjakan karyawan baru.
- Membagikan Dividen – Dana ini sebagian dapat dibagikan sebagai dividen kepada para pemegang saham, dan sebagian lagi dapat diinvestasikan kembali untuk pertumbuhan bisnis.
- Mendanai Peluncuran Produk Baru– Laba ditahan juga dapat digunakan untuk mendanai peluncuran produk baru, seperti ketika produsen alat tulis meluncurkan varian baru dari suatu barang atau meluncurkan barang baru untuk memperkuat posisi pasarnya.
- Menyediakan Dana untuk Merger/Akuisisi – Jumlah ini dapat digunakan untuk mendanai kemitraan atau merger/akuisisi yang menghasilkan peluang bisnis yang solid.
- Memenuhi Kontinjensi yang Tak Terduga – Laba ditahan juga memberikan perlindungan bagi bisnis Anda dari kemerosotan ekonomi dan memberikan dukungan yang diperlukan untuk melewati masa-masa sulit.
- Mendanai Pembelian Kembali Saham – Jumlah laba ditahan juga dapat digunakan untuk pembelian kembali saham yang dapat membantu meningkatkan nilai saham perusahaan Anda.
Hubungan Erat Antara Dividen dan Laba Ditahan
Perusahaan dapat membagikan dividen tunai atau saham, dan dalam kasus dividen tunai, dividen ini menghasilkan arus kas keluar dan dibayarkan berdasarkan basis per saham.
Contoh dividen tunai
Jika sebuah perusahaan mengumumkan dividen tunai 1.000 rupiah untuk 100.000 lembar saham yang beredar, maka dividen tunai yang diumumkan oleh perusahaan tersebut adalah 100.000.000 rupiah.
Karena dividen tunai menghasilkan arus kas keluar, akun kas di sisi aset neraca akan berkurang sebesar Rp100.000.000. Arus kas keluar ini juga akan menyebabkan pengurangan laba ditahan perusahaan karena dividen dibayarkan dari laba ditahan.
Contoh dividen saham
Dividen saham dibayarkan sebagai saham tambahan dalam bentuk pecahan per lembar saham yang sudah ada kepada para pemegang saham.
Contohnya, jika perusahaan mengumumkan dividen saham sebesar 10%, berarti perusahaan harus menerbitkan 0,10 saham untuk setiap saham yang dipegang oleh pemegang saham lama.
Jika Anda sebagai pemegang saham perusahaan memiliki 200 lembar saham, maka Anda akan memiliki 20 lembar saham tambahan, atau total 220 lembar (200 + (0,10 x 200)) setelah perusahaan mengumumkan dividen saham.
Sekarang, Anda harus ingat bahwa dividen saham tidak menghasilkan aliran uang kas, pada kenyataannya, apa yang diberikan perusahaan kepada para pemegang sahamnya adalah peningkatan jumlah saham.
Akibatnya, setiap pemegang saham memiliki saham tambahan setelah dividen saham diumumkan, namun kepemilikannya tetap sama.
Jika perusahaan memiliki total 100.000 lembar saham beredar sebelum dividen saham, maka kini perusahaan memiliki 110.000 (100.000 + 0,10×100.000) saham beredar.
Jadi, jika Anda sebagai investor memiliki 0,2% (200/100.000) saham perusahaan sebelum dividen saham, Anda masih memiliki 0,2% saham (220/110.000), yang berarti tidak ada yang berubah dari perusahaan.
Jika perusahaan memiliki nilai pasar 2 milyar sebelum pengumuman dividen saham, maka nilai pasarnya tetap 2 milyar setelah dividen saham diumumkan.
Hal ini disebabkan oleh bertambahnya jumlah saham, terjadi dilusi kepemilikan saham, yang mengurangi nilai buku per saham, dan pengurangan nilai buku per saham akan mengurangi harga pasar saham tersebut.
Ringkasnya, nilai pasar total perusahaan seharusnya tidak berubah, tetapi yang berubah adalah nilai pasar per saham, yang akan menurun.
Pada 100.000 lembar saham, nilai pasar per lembar saham adalah 20.000 (2 milyar/100.000), namun, setelah dividen saham, nilai pasar per lembar saham turun menjadi 18.180 (2 miyar/110.000).
Artinya, dividen saham menyebabkan pemindahan jumlah tersebut dari akun laba ditahan ke akun saham biasa.
Baca juga: Ikhtisar Laba Rugi: Pengertian Lengkap dan Cara Penjurnalannya
Keterbatasan Laba Ditahan
Ada beberapa keterbatasan dengan laba ditahan, karena angka-angka ini saja tidak memberikan informasi material yang cukup tentang perusahaan.
Bahkan jika Anda melacak angka laba ditahan perusahaan selama periode waktu tertentu, Anda hanya akan dapat memahami kecenderungan perusahaan untuk menahan laba, atau berapa banyak jumlah laba bersih yang diinvestasikan kembali oleh perusahaan.
Sebagai investor, penting untuk mengetahui angka laba ditahan, pengembalian apa yang dapat dihasilkan perusahaan dari laba ditahan dan apakah menginvestasikan kembali laba lebih menarik daripada peluang investasi lainnya.
Tahapan dalam Menghitung Laba Ditahan
Laba ditahan dihitung dengan mengurangkan dividen dari jumlah total saldo laba ditahan pada awal periode akuntansi dan laba atau rugi bersih dari periode akuntansi tersebut.
Angka laba ditahan didasarkan pada saldo awal (yang merupakan saldo laba ditahan penutupan tahun sebelumnya), laba atau rugi bersih, dan dividen yang dibayarkan selama periode akuntansi tersebut.
Penting untuk dicatat bahwa jumlah laba ditahan dapat bernilai negatif, hal ini terjadi ketika perusahaan mengalami kerugian bersih atau membayar dividen lebih besar dari yang ada di akun laba ditahan.
Dengan menggunakan rumus laba ditahan, ada tiga komponen laba ditahan:
Laba Ditahan = Saldo Laba Ditahan Periode Awal + Laba Bersih Periode Berjalan (- Rugi Bersih Periode Berjalan) – Dividen Tunai – Dividen Saham.
Saldo laba ditahan awal periode
Ini adalah jumlah laba ditahan hingga saat ini, yang merupakan akumulasi laba perusahaan sejak awal berdirinya.
Saldo ini dapat bernilai positif atau negatif, tergantung pada laba atau rugi bersih yang diperoleh perusahaan selama bertahun-tahun dan jumlah dividen yang dibayarkan.
Saldo laba awal periode adalah saldo laba tahun sebelumnya, seperti yang terlihat pada neraca tahun sebelumnya.
Laba/rugi bersih selama periode akuntansi
Ini adalah angka laba atau rugi bersih dari periode akuntansi saat ini, yang darinya jumlah laba ditahan dihitung. Laba bersih berarti peningkatan laba ditahan, sedangkan rugi bersih akan mengurangi laba ditahan.
Akibatnya, setiap item, seperti pendapatan, HPP, biaya administrasi, dan lain-lain yang memengaruhi angka Laba Bersih, dapat memengaruhi jumlah laba ditahan.
Dividen tunai dan saham yang dibayarkan selama periode akuntansi
Dividen dibayarkan dari laba ditahan perusahaan, dan menggunakan dividen tunai dan saham dapat menyebabkan penurunan laba ditahan perusahaan.
Baca juga: Laba Bersih: Definisi, Manfaat, dan Cara Menghitungnya
Bagaimana Cara Menghitung Laba Ditahan di Neraca?
Saldo laba atau laba ditahan muncul di bawah bagian ekuitas pemegang saham di sisi liabilitas neraca, dan sering kali perusahaan akan menampilkannya sebagai mata anggaran terpisah.
Laba ditahan dihitung dengan menambah/mengurangi, laba/rugi bersih tahun berjalan, ke/dari saldo laba tahun sebelumnya, kemudian mengurangkan dividen yang dibayarkan pada tahun berjalan dengan saldo laba tersebut.
Untuk menghitung laba ditahan di neraca, Anda memerlukan tiga item sesuai dengan rumus laba ditahan: laba ditahan periode awal, laba/rugi bersih tahun berjalan, dan dividen yang dibayarkan (dividen tunai dan saham).
Bagaimana Cara Mempersiapkan Laporan Laba Ditahan?
| Keterangan | Nilai (Rp) |
| Saldo Laba (per 31 Desember 2022) | 100.000 |
| Laba Bersih (per 31 Desember 2023) | 30.000 |
| Dividen yang Dibayarkan (per 31 Desember 2023) | 10.000 |
Dengan menggunakan contoh Perusahaan A, langkah-langkah berikut ini perlu diikuti saat menyiapkan laporan laba ditahan:
Berikan judul untuk laporan
Langkah pertama adalah memberikan judul yang tepat untuk laporan tersebut. Judul tersebut mencakup tiga hal:
Pada baris pertama, cantumkan nama perusahaan (Perusahaan A dalam kasus ini); kemudian, tandai baris berikutnya, dengan kata-kata ‘Laporan Laba Ditahan’; dan terakhir, cantumkan tahun pembuatan laporan laba ditahan pada baris ketiga (Untuk Tahun yang Berakhir pada Tahun 2023 dalam kasus ini).
Tentukan saldo laba ditahan periode awal
Saldo laba ditahan pada awal periode sebenarnya adalah saldo laba tahun sebelumnya.
Ini dapat ditemukan di saldo tahun sebelumnya, di bawah bagian ekuitas pemegang saham di sisi kewajiban.
Dalam contoh kita, Desember 2023 adalah tahun berjalan yang perlu dihitung laba ditahannya, jadi Desember 2022 adalah tahun sebelumnya.
Berarti saldo laba ditahan pada tanggal 31 Desember 2022 akan menjadi laba ditahan periode awal untuk tahun 2023.
Perusahaan A
Laporan Laba Ditahan
Untuk Tahun yang Berakhir pada Tanggal 31 Desember 2023
| Laba Ditahan Periode Awal | 100.000 |
Tambahkan laba bersih periode berjalan atau kurangi rugi bersih
Selanjutnya, tambahkan laba bersih atau kurangi rugi bersih yang terjadi selama periode berjalan, yaitu tahun 2023. Karena Perusahaan A memperoleh laba bersih sebesar 30.000, maka kita akan menambahkan 30.000 dengan 100.000.
| Laba Ditahan Periode Awal | 100.000 |
| +/- Laba Bersih/Rugi Bersih | 30.000 |
| Total | 130.000 |
Kurangi dividen yang dibayarkan kepada investor
Setelah menambahkan/mengurangi laba/rugi bersih periode berjalan ke/dari laba ditahan periode awal, Anda harus mengurangi dividen tunai dan saham yang dibayarkan oleh perusahaan selama tahun tersebut.
Dalam kasus ini, Perusahaan A membagikan dividen senilai 10.000, jadi kita akan mengurangkan jumlah ini dari total laba ditahan periode awal dan laba bersih.
| Laba Ditahan Periode Awal | 100.000 |
| +/- Laba Bersih/Rugi Bersih | 30.000 |
| Total | 130.000 |
| – Dividend | 10.000 |
| Total | 120.000 |
Baca juga: Cara Menghitung Laba Pada Bisnis dengan Mudah dan Tepat
Bagaimana Cara Menghitung Pengaruh Dividen Tunai terhadap Laba Ditahan?
Dividen tunai adalah dividen yang dibayarkan dalam bentuk tunai atas dasar per lembar saham. Sebagai contoh, untuk dividen tunai sebesar Rp1.000 yang diumumkan untuk 100.000 lembar saham yang beredar oleh perusahaan, ayat jurnalnya akan muncul sebagai berikut:
| Hari Ketika Dividen Tunai Diumumkan | ||
| Debit | Kredit | |
| Laba Ditahan | Rp100.000.000 | |
| Utang Dividen | Rp100.000.000 | |
| Hari Pembayaran Dividen Tunai | ||
| Debit | Kredit | |
| Utang Dividen | Rp100.000.000 | |
| Kas | Rp100.000.000 | |
Ini berarti laba ditahan dan uang tunai akan berkurang sebesar Rp100.000.000
Bagaimana Cara Menghitung Pengaruh Dividen Saham terhadap Laba Ditahan?
Karena dividen saham adalah dividen yang diberikan dalam bentuk saham sebagai pengganti uang tunai, maka hal ini akan meningkatkan jumlah saham yang beredar di perusahaan.
Ini berarti setiap pemegang saham kini memiliki tambahan jumlah saham perusahaan.
Tidak ada perubahan pada pemegang saham ketika dividen saham dibayarkan, namun Anda harus memindahkan jumlah tersebut dari bagian laba ditahan di neraca ke modal disetor.
Jumlah yang ditransfer ke modal disetor akan tergantung pada apakah perusahaan telah mengeluarkan dividen saham kecil atau besar.
Sebagai contoh, jika perusahaan membayar dividen saham sebesar 10% dari 100.000 saham yang beredar, dengan nilai pasar per saham sebesar 20.000 dan nilai nominal 1.000, maka ayat jurnal akan muncul sebagai berikut:
| Hari Ketika Dividen Saham Diumumkan | ||
| Debit | Credit | |
| Laba Ditahan (10.000 x Rp20.000) | Rp200.000.000 | |
| Hutang Dividen Saham Biasa | Rp10.000.000 | |
| Modal Disetor Lebih dari Nilai Nominal | Rp190.000.000 | |
| Hari Ketika Dividen Saham Dibayarkan | ||
| Debit | Credit | |
| Hutang Dividen Saham Biasa | Rp10.000.000 | |
| Saham Biasa | Rp10.000.000 | |
Baca juga: Non Cash Working Capital: Pengertian, Contoh, dan Cara Hitungnya
Pada Intinya…
Itulah cara menghitung laba ditahan beserta rumus dan contoh kasusnya yang membantu Anda dalam memastikan profitabilitas yang bisnis Anda miliki.
PErsamaan laba ditahan adalah konsep akuntansi fundamental yang membantu perusahaan menghitung jumlah laba yang disimpan dalam bisnis setelah dividen dibagikan kepada pemegang saham.
Perhitungan laba ditahan sangat penting untuk memahami kemampuan perusahaan untuk menginvestasikan kembali, melunasi utang, atau mendanai pertumbuhannya sendiri tanpa memerlukan tambahan dana dari luar.
Untuk membantu Anda dalam menghitung laba ditahan dan melakukan analisis laporan keuangan lainnya, Anda bisa mencoba menggunakan software akuntansi dengan fitur lengkap dan mudah digunakan seperti Kledo.
Kledo adalah software akuntansi online buatan Indonesia yang sudah digunakan oleh lebih dari 70 ribu pengguna dari berbagai jenis dan skala bisnis di Indonesia.
Jika Anda tertarik, Anda bisa mencoba menggunakan Kledo secara gratis selama 14 hari melalui tautan ini.
- Apa Itu Expenses Recognition (Pengakuan Biaya) Pada Akuntansi? - 30 Desember 2024
- Rumus Amortisasi dan Kalkulator Amortisasi Gratis - 30 Desember 2024
- Rumus Future Value dan Kalkulator Future Value Gratis - 27 Desember 2024