Goodwill Impairment: Pengertian dan Aturannya dalam PSAK 48

Jika Anda adalah seorang akuntan yang akrab dengan akuntansi mungkin setuju bahwa menghitung goodwill impairment atau penurunan nilai goodwill dapat menjadi topik yang kompleks.

Artikel ini dengan jelas menjelaskan apa itu goodwill impairment, kapan hal itu terjadi, bagaimana cara menghitung kerugian, dan dampaknya terhadap laporan keuangan.

Anda akan mempelajari aspek-aspek utama seperti proses uji penurunan nilai, aturan pengungkapan, dampak pada laporan laba rugi dan neraca, da aturannya dalam PSAK 48

Jadi, baca terus artikel ini sampai selesai ya:

Pengantar Goodwill Impairment dalam Akuntansi

Goodwill adalah aset tidak berwujud yang mewakili kelebihan nilai bisnis di atas nilai pasar wajar dari aset bersih yang dapat diidentifikasi. Hal ini muncul ketika satu perusahaan mengakuisisi perusahaan lain.

Goodwill dianggap sebagai aset tidak berwujud karena bukan aset fisik dan tidak memiliki masa manfaat yang pasti.

Goodwill mewakili hal-hal seperti pengenalan merek, loyalitas pelanggan, bakat tenaga kerja, dan paten atau teknologi eksklusif. Ketika satu perusahaan mengakuisisi perusahaan lain,

mereka biasanya membayar lebih dari nilai buku target untuk mendapatkan aset tak berwujud yang berharga ini. Premi yang dibayarkan di atas nilai buku dicatat sebagai goodwill.

Sebagai contoh, jika Perusahaan A membeli Perusahaan B seharga 1 Milyar, tetapi aset Perusahaan B dikurangi kewajiban hanya bernilai 800.000.000 di atas kertas, tambahan 200.000.000 dicatat sebagai goodwill. Goodwill ini berada di neraca Perusahaan A sebagai aset tidak berwujud.

Pada artikel ini kami sudah membahas goodwill dalam akuntansi secara mendalam, jadi Anda bisa membacanya.

Konsep Penurunan Nilai atau Impairment dalam Pelaporan Keuangan

Penurunan nilai atau impairment mengacu pada pengurangan permanen dalam nilai aset di neraca perusahaan. Ketika goodwill mengalami penurunan nilai, berarti nilai yang semula dicatat telah menurun. Hal ini sering terjadi ketika arus kas yang diharapkan atau kekuatan pendapatan dari akuisisi menurun.

Berdasarkan peraturan akuntansi, perusahaan harus menilai goodwill untuk penurunan nilai setiap tahun atau setiap kali terjadi peristiwa yang memicu bahwa goodwill yang tercatat mungkin dinilai terlalu tinggi.

Jika uji penurunan nilai menentukan bahwa goodwill telah menurun nilainya, perusahaan harus mengambil biaya penurunan nilai atau mencatat penurunan nilai pada laporan laba rugi sebagai biaya non-kas.

Baca juga: Analisis 6m dalam Bisnis: Pembahasan Lengkap dan Contohnya

Keadaan yang menyebabkan goodwill impairment

Terdapat berbagai situasi yang dapat memicu penurunan nilai goodwill, antara lain:

• Perubahan iklim bisnis yang signifikan dan merugikan
• Kegagalan untuk mencapai sinergi yang diharapkan dari akuisisi
• Perubahan peraturan yang berdampak pada potensi pendapatan
• Perkiraan yang terlalu tinggi atas peluang pertumbuhan pada saat pembelian awal
• Penurunan yang substansial atas arus kas atau pendapatan yang diharapkan

Membebankan biaya penurunan nilai goodwill secara tepat waktu adalah penting untuk memberikan gambaran yang akurat kepada investor tentang nilai aset dan profitabilitas perusahaan yang sebenarnya.

Bagaimana Menguji Apakah Goodwill Impairment Diperlukan

Perusahaan perlu melakukan uji penurunan nilai setiap tahun atau setiap kali peristiwa pemicu menyebabkan nilai pasar wajar goodwill turun di bawah nilai tercatatnya.

Beberapa peristiwa pemicu yang dapat mengakibatkan penurunan nilai adalah perubahan yang merugikan pada kondisi ekonomi secara umum, peningkatan lingkungan persaingan, implikasi hukum, perubahan personil kunci, arus kas yang menurun atau situasi di mana aset menunjukkan pola penurunan nilai pasar.

Terdapat dua metode yang biasa digunakan untuk menguji penurunan nilai atas goodwill:

• Pendekatan pendapatan – Mendiskontokan estimasi arus kas masa depan ke nilai sekarang
• Pendekatan pasar – Memeriksa dan membandingkan aset dan liabilitas perusahaan-perusahaan dalam industri yang sama

Baca juga: Berbagai Jenis Laba dalam Bisnis dan Rumus Menghitungya

Goodwill Impairment dalam PSAK 48

 Menurut PSAK 48, pada setiap akhir periode pelaporan, entitas menilai apakah terdapat indikasi aset mengalami penurunan nilai. Jika terdapat indikasi tersebut, maka entitas mengestimasi jumlah terpulihkan aset tersebut. Suatu aset mengalami penurunan nilai jika jumlah tercatatnya melebihi jumlah terpulihkannya.

Terlepas apakah terdapat indikasi penurunan nilai, entitas juga:

• Menguji penurunan nilai aset tak berwujud dengan masa manfaat takterbatas atau aset tak berwujud yang belum dapat digunakan, secara tahunan, dengan membandingkan jumlah tercatatnya dengan jumlah terpulihkannya. Pengujian penurunan nilai ini dapat dilakukan kapan saja dalam suatu periode tahunan asalkan dilakukan pada saat yang sama setiap tahunnya. Aset tak berwujud yang berbeda dapat diuji penurunan nilainya pada waktu yang berbeda. Akan tetapi, untuk aset tak berwujud yang baru diakui dalam periode tahunan berjalan, aset tak berwujud tersebut diuji penurunan nilainya sebelum periode tahunan berjalan berakhir.
• Menguji penurunan nilai goodwill yang diperoleh dalam kombinasi bisnis secara tahunan.

Dalam menilai apakah terdapat indikasi bahwa aset mungkin mengalami penurunan nilai, entitas minimal mempertimbangkan hal-hal berikut ini:

• Terdapat indikasi yang diobservasi bahwa nilai aset telah turun secara signifikan selama periode tersebut lebih dari yang diperkirakan sebagai akibat dari berjalannya waktu atau pemakaian normal.
• Perubahan signifikan dalam hal teknologi, pasar, akonomi atau lingkup hukum.
• Suku bunga pasar atau tingkat imbal hasil pasar lain.
• Jumlah tercatat aset neto entitas melebihi kapitalisasi pasarnya.

Informasi dari sumber-sumber internal:

• Terdapat bukti mengenai keusangan atau kerusakan fisik aset.
• Perubahan signifikan atas penggunaan, penghentian dan masa manfaat aset
• Bukti internal mengindikasikan bahwa kinerja ekonomi aset lebih buruk dari yang diharapkan.

Jumlah terpulihkan merupakan jumlah yang lebih tinggi antara nilai wajar aset atau unit penghasil kas dikurangi biaya pelepasan dengan nilai pakainya. Nilai wajar dikurangi biaya pelepasan dan nilai pakai dari aset tidak selalu perlu ditentukan keduanya.

Jika salah satu jumlahnya melebihi jumlah tercatat aset, maka aset tersebut tidak mengalami penurunan nilai dan tidak perlu dilakukan estimasi jumlah lainnya.

Elemen-elemen yang tercermin dalam penghitungan nilai pakai aset:

• estimasi arus kas masa depan yang diharapkan entitas akan diperoleh dari aset;
• harapan mengenai kemungkinan variasi dari jumlah atau waktu arus kas masa depan tersebut;
• nilai waktu uang, direpresentasikan oleh suku bunga pasar bebas risiko yang berlaku;
• harga untuk menanggung ketidakpastian yang melekat pada aset
• faktor-faktor lain, seperti ilikuiditas, yang akan dipertimbangkan oleh pelaku pasar dalam menilai arus kas masa depan yang diharapkan entitas akan diperoleh dari aset tersebut.

Jika dan hanya jika jumlah terpulihkan aset lebih kecil dari jumlah tercatatnya, maka jumlah tercatat aset diturunkan menjadi sebesar jumlah terpulihkan. Penurunan tersebut adalah rugi penurunan nilai. Rugi penurunan nilai segera diakui dalam laba rugi, kecuali aset disajikan pada jumlah revaluasian sesuai dengan PSAK 16.

Jika jumlah estimasi rugi penurunan nilai lebih besar dari jumlah tercatat aset terkait, maka entitas mengakui liabilitas jika dan hanya jika disyaratkan di PSAK yang lain. Setelah pengakuan rugi penurunan nilai, beban penyusutan (amortisasi) aset disesuaikan di periode masa depan untuk mengalokasikan jumlah tercatat aset revision, setelah dikurangi nilai residu (jika ada), secara sistematis selama sisa umur manfaatnya.

Baca juga: Mengenal Berbagai Nama Akun dalam Akuntansi dan Klasifikasi Jenisnya

Contoh Kasus dari Goodwill Impairment?

Berikut ini adalah contoh bagaimana goodwill impairment dapat terjadi:

Perusahaan ABC mengakuisisi Perusahaan XYZ

Perusahaan ABC mengakuisisi Perusahaan XYZ dengan harga $10 juta. Dari harga pembelian sebesar $10 juta tersebut, $3 juta dialokasikan untuk aset berwujud seperti peralatan dan inventaris, $2 juta dialokasikan untuk aset takb erwujud yang dapat diidentifikasi seperti paten dan merek dagang, dan sisanya sebesar $5 juta dicatat sebagai goodwill.

Uji penurunan nilai setahun kemudian

Setelah satu tahun, Perusahaan ABC menguji penurunan nilai asetnya dan menemukan bahwa pendapatan Perusahaan XYZ telah menurun secara signifikan. Akibatnya, nilai aset Perusahaan XYZ saat ini telah menurun dari $10 juta menjadi $7 juta, yang mengakibatkan penurunan nilai sebesar $3 juta.

Perhitungan goodwill impairment

Dari penurunan nilai sebesar $3 juta tersebut, sebesar $2 juta dialokasikan pada aset berwujud dan aset tak berwujud yang dapat diidentifikasi secara pro rata berdasarkan nilai tercatatnya.

Sisa penurunan nilai sebesar $1 juta harus dicatat sebagai beban penurunan nilai goodwill. Penurunan nilai goodwill sebesar $1 juta ini mengurangi goodwill di neraca Perusahaan ABC dari $5 juta menjadi $4 juta.

Singkatnya, karena penurunan kinerja keuangan Perusahaan XYZ, Perusahaan ABC harus mencatat beban penurunan nilai goodwill non-tunai sebesar $1 juta. Hal ini mencerminkan penurunan nilai aset goodwill di neraca Perusahaan ABC.

Baca juga: Pengertian Deferred Acquisition Cost dalam Akuntansi Asuransi

Apakah Goodwill Impairment itu Baik atau Buruk?

Penurunan nilai goodwill mengindikasikan bahwa perusahaan membayar terlalu mahal untuk sebuah akuisisi di masa lalu, dan aset yang diakuisisi sekarang bernilai lebih rendah daripada harga pembelian.

Hal ini umumnya menandakan adanya masalah dalam kombinasi bisnis dan sinergi yang diharapkan tidak terwujud sesuai rencana.

Beberapa poin penting tentang goodwill impairment:

• Penurunan nilai mengurangi laba bersih dan ekuitas di neraca, sehingga berdampak negatif pada rasio keuangan. Hal ini dapat mengkhawatirkan investor dan menekan harga saham.
• Penurunan nilai yang sering dan besar mengindikasikan keputusan alokasi modal dan eksekusi M&A yang buruk. Hal ini mengikis kepercayaan terhadap kemampuan manajemen untuk menilai kesepakatan dan mengintegrasikan akuisisi.
• Penurunan nilai secara langsung berdampak pada laporan laba rugi sebagai biaya operasional non-tunai. Meskipun arus kas tidak terpengaruh, ukuran profitabilitas akan terpukul pada periode penurunan nilai.
• Penurunan nilai tidak memiliki implikasi pajak secara langsung. Namun, karena penurunan nilai mengurangi laba bersih, maka penurunan nilai menurunkan laba kena pajak dan pajak tunai yang dibayarkan.
• Setelah penurunan nilai, biaya amortisasi di masa depan menjadi lebih rendah. Tetapi ini adalah penghiburan kecil untuk pendapatan yang langsung terpukul.

Singkatnya, penurunan nilai goodwill hampir selalu merupakan perkembangan yang tidak menguntungkan bagi perusahaan.

Hal ini menghancurkan nilai ekuitas dan menandakan masalah dalam penilaian, analisis transaksi, dan integrasi pasca-merger yang perlu ditangani oleh manajemen.

Meskipun bersifat non-tunai, penurunan nilai secara langsung mengurangi laba bersih dan menyoroti keputusan buruk sebelumnya untuk membayar lebih untuk sebuah akuisisi.

Baca juga: Isi dan Elemen dalam Dalam Laporan Keuangan yang Harus Anda Tahu

Aturan dalam Menghitung Goodwill Impairment

Dalam PSAK 48 yang kami jelaskan diatas sudah jelas, aturan akuntansi utama untuk penurunan nilai goodwill adalah bahwa goodwill harus diuji untuk penurunan nilai setidaknya setiap tahun.

Secara khusus, perusahaan diharuskan untuk membandingkan nilai wajar unit pelaporan yang mengandung goodwill dengan nilai tercatatnya di neraca.

Jika nilai tercatat melebihi nilai wajarnya, maka beban penurunan nilai harus diakui untuk menurunkan goodwill ke nilai wajar tersiratnya. Beban penurunan nilai ini dicatat sebagai beban operasional pada laporan laba rugi.

Beberapa poin penting mengenai aturan penurunan nilai goodwill:

• Pengujian penurunan nilai goodwill harus dilakukan setiap tahun, dan juga setiap kali ada kejadian atau perubahan keadaan yang mengindikasikan bahwa nilai tercatatnya mungkin melebihi nilai wajar. Hal ini dikenal sebagai “peristiwa pemicu”.
• Pengujian ini melibatkan perbandingan antara nilai wajar unit pelaporan dengan nilai tercatatnya. Unit pelaporan adalah komponen dari suatu usaha yang berada satu tingkat di bawah segmen usaha yang digunakan untuk pelaporan segmen.
• Jika nilai tercatat melebihi nilai wajar, maka perusahaan harus menghitung nilai wajar tersirat dari goodwill dan mengakui beban penurunan nilai atas selisih antara nilai tercatat dan nilai wajar tersirat.
• Beban penurunan nilai goodwill adalah beban non-kas yang mengurangi laba bersih. Namun demikian, beban tersebut tidak mempengaruhi arus kas atau mengubah aset berwujud.
• Setelah penurunan nilai diakui, nilai tercatat goodwill yang berkurang menjadi dasar akuntansi yang baru. Pembalikan atas biaya penurunan nilai goodwill setelahnya tidak diperkenankan berdasarkan PSAK.

Secara ringkas, persyaratan utamanya adalah uji penurunan nilai goodwill tahunan untuk mendeteksi dan mengukur setiap kelebihan nilai tercatat atas nilai wajar secara tepat waktu. Beban penurunan nilai kemudian dicatat untuk mengurangi goodwill ke nilai wajar tersirat yang direvisi.

Baca juga: Mengetahui Konsep Biaya dalam Akuntansi dan Pengambilan Keputusan

Bagaimana Anda Menghitung Rugi Goowill Impairment?

Rugi penurunan nilai goodwill dihitung dengan membandingkan nilai wajar suatu unit pelaporan dengan nilai tercatatnya. Berikut adalah langkah-langkah utamanya:

Tentukan nilai wajar unit pelaporan. Hal ini dapat dilakukan dengan menggunakan metode penilaian seperti analisis arus kas yang didiskontokan atau pendekatan berbasis pasar.

• Bandingkan nilai wajar dengan nilai tercatat (nilai buku) unit pelaporan. Nilai tercatat termasuk aset seperti goodwill.
• Jika nilai tercatat melebihi nilai wajar, maka terdapat potensi penurunan nilai goodwill. Rugi penurunan nilai dihitung sebagai selisih antara nilai tercatat dan nilai wajar.
• Rugi penurunan nilai goodwill dicatat sebagai beban operasional pada laporan laba rugi. Hal ini mengurangi laba bersih untuk periode tersebut.
• Kurangi akun aset goodwill di neraca dengan jumlah kerugian penurunan nilai. Hal ini akan mengurangi total aset.

Sebagai contoh, jika suatu unit pelaporan memiliki total aset sebesar $100 juta termasuk goodwill sebesar $20 juta, dan nilai wajarnya ditentukan sebesar $80 juta, maka akan terdapat kerugian penurunan nilai goodwill sebesar $20 juta. Pencatatannya adalah:

• Kerugian penurunan nilai goodwill = $20 juta
• Goodwill = $ 20 juta

Kerugian sebesar $20 juta akan masuk ke laporan laba rugi sebagai biaya non-tunai. Dan goodwill di neraca akan menurun dari $20 juta menjadi $0.

Singkatnya, perubahan penurunan nilai goodwill mencerminkan bahwa nilai akuisisi di masa lalu telah menurun relatif terhadap nilai pasar wajar saat ini. Penyesuaian akuntansi sangat penting untuk pelaporan keuangan yang akurat.

Baca juga: Rumus ROA, Cara Hitung, dan Contoh Kasusnya

Proses Pengujian Goodwill Impairment

Pengujian penurunan nilai goodwill merupakan proses penting dalam akuntansi untuk memastikan bahwa nilai goodwill dinyatakan secara akurat di neraca. Berikut ini adalah ikhtisar dari langkah-langkah utama yang terlibat:

Langkah 1 Penilaian nilai wajar dibandingkan dengan nilai tercatat

Langkah pertama adalah menentukan nilai wajar unit pelaporan dan membandingkannya dengan nilai tercatat di neraca. Nilai tercatat termasuk goodwill.

Jika nilai wajar melebihi nilai tercatat, maka tidak terdapat penurunan nilai. Namun, jika nilai tercatat lebih rendah dari nilai wajar, maka mungkin terdapat penurunan nilai.

Langkah 2: Menghitung dan mencatat rugi penurunan nilai goodwill

Jika terdapat penurunan nilai, langkah selanjutnya adalah menghitung rugi penurunan nilai. Hal ini melibatkan pengalokasian nilai wajar unit pelaporan ke seluruh aset dan liabilitas, seolah-olah unit tersebut diperoleh dalam suatu kombinasi bisnis.

Jika nilai wajar tersirat dari goodwill lebih rendah dari nilai tercatatnya, maka rugi penurunan nilai harus diakui. Pencatatan yang sesuai mengurangi goodwill di neraca dan mencatat kerugian tersebut sebagai beban usaha.

Asumsi dan estimasi dalam uji penurunan nilai

Uji penurunan nilai sangat bergantung pada asumsi dan estimasi manajemen mengenai arus kas masa depan, tingkat pertumbuhan dan tingkat diskonto – yang semuanya berdampak pada nilai wajar.

Estimasi ini melibatkan pertimbangan dan ketidakpastian yang tinggi. Perubahan kecil dapat berdampak signifikan terhadap hasil.

Review berkala pengujian penurunan nilai

Pengujian harus dilakukan setidaknya setiap tahun. Selain itu, goodwill harus diuji di antara pengujian tahunan jika terdapat kejadian atau perubahan keadaan yang mengindikasikan adanya penurunan nilai.

Peristiwa pemicu tersebut dapat berupa penurunan ekonomi, peningkatan persaingan, atau kehilangan personil kunci.

Baca juga: Penerapan Kebijakan Akuntansi yang Baik pada Perusahaan

Goodwill Impairment dan Dampaknya terhadap Laporan Keuangan

Penurunan nilai goodwill terjadi ketika nilai tercatat goodwill di neraca perusahaan melebihi nilai wajarnya.

Hal ini mengakibatkan penurunan nilai goodwill ke nilai wajar yang baru, yang dicatat sebagai kerugian penurunan nilai pada laporan laba rugi.

Berikut ini adalah penjelasan lebih lanjut mengenai dampak penurunan nilai goodwill terhadap laporan keuangan utama:

Dampak pada laporan laba rugi

Goodwill impairment dicatat sebagai beban operasi, mengurangi laba bersih untuk periode tersebut Kerugian penurunan nilai biasanya sangat besar, sering kali mencapai ratusan juta dolar Penurunan laba bersih mengurangi laba per saham (EPS)

Sebagai contoh, jika sebuah perusahaan memiliki laba bersih sebesar 100 milyar dan kerugian penurunan nilai sebesar 50 milyar, maka laba bersih menjadi 50 milyar. Dengan 50 milyar saham yang beredar, EPS menurun dari 2.000 per saham menjadi 1.000 per saham.

Dampak terhadap neraca dan nilai tercatat

Goodwill berkurang di sisi aset neraca sebesar jumlah penurunan nilai Tidak ada dampak kas, tetapi penurunan nilai aset mengurangi total aset Ekuitas pemegang saham berkurang sebesar jumlah kerugian, karena saldo laba menurun

Jika goodwill menurun sebesar 50 milyar karena penurunan nilai, aset menurun sebesar 50 milyar dan ekuitas pemegang saham turun sebesar $50 milyar. Kekayaan bersih perusahaan akan terpukul oleh penurunan nilai tersebut.

Dampak goodwill impairment terhadap arus kas

Penurunan nilai goodwill tidak mempengaruhi arus kas atau likuiditas secara langsung Ini adalah penyesuaian akuntansi non-tunai yang dicatat melalui akuntansi akrual laporan arus kas tetap tidak berubah, meskipun investor mungkin melihat risiko yang lebih tinggi karena penurunan nilai goodwill tidak melibatkan pengeluaran kas, maka kas bersih dari operasi tidak terpengaruh.

Namun, hal ini menandakan adanya potensi masalah, sehingga investor harus berhati-hati.

Baca juga: Mengetahui PSAK 65 dan Implementasinya dalam Akuntansi

Rasio goodwill terhadap aset setelah penurunan nilai

Goodwill dibagi dengan total aset menunjukkan berapa % aset yang tidak berwujud Kerugian penurunan nilai menurunkan baik goodwill maupun total aset, namun rasio ini meningkat, mengindikasikan ketergantungan perusahaan terhadap aset yang tidak terbukti.

Sebagai contoh, sebuah perusahaan memiliki goodwill sebesar 100 milyar dan aset sebesar 500 milyar, memberikan rasio goodwill terhadap aset sebesar 20% sebelum penurunan nilai.

Setelah penghapusan goodwill sebesar 30 milyar, goodwill turun menjadi$70 milyar sementara total aset turun menjadi 470 milyar. Rasio tersebut naik menjadi 15% – menandakan risiko yang lebih tinggi.

Singkatnya, penurunan nilai goodwill berdampak negatif pada laporan laba rugi dan neraca. Hal ini menandakan potensi masalah untuk pendapatan dan profitabilitas di masa depan, meningkatkan ketidakpastian dan risiko bagi investor.

Penurunan goodwill dan pukulan terhadap ekuitas dapat secara signifikan melemahkan posisi keuangan perusahaan.

Contoh Goodwill Impairment di Dunia Nyata dan Studi Kasusnya

Seperti yang kami bahas sebelumnya, penurunan nilai goodwill dapat berdampak signifikan pada laporan keuangan perusahaan.

Menganalisis contoh-contoh dunia nyata memberikan konteks yang berguna untuk memahami perlakuan akuntansi goodwill.

Skenario goodwill impairment di dunia nyata

Beberapa perusahaan terkenal telah mencatat penurunan nilai goodwill yang cukup besar dalam beberapa tahun terakhir:

• Kraft Heinz mencatat biaya penurunan nilai goodwill sebesar $15,4 miliar pada tahun 2019 karena penurunan penjualan dan laba. Hal ini terjadi setelah perusahaan menilai terlalu optimis terhadap merek-merek yang diakuisisi.
• GE menghapus lebih dari $40 miliar goodwill dari tahun 2018-2020 yang disebabkan oleh harga pembelian yang terlalu tinggi dan penurunan kinerja beberapa unit bisnis.
• HP Inc. menghapus goodwill sebesar $885 juta pada tahun 2020 atas akuisisi Autonomy karena ketidakberesan akuntansi dan perubahan pasar.

Dalam banyak kasus, penurunan nilai goodwill terkait dengan perubahan kondisi bisnis, asumsi pertumbuhan yang tidak realistis, atau membayar premi yang terlalu tinggi untuk akuisisi.

Baca juga: Pengertian dan Perbedaan Aktiva dan Pasiva dalam Akuntansi

Perhitungan hipotesis goodwill impairment

Pertimbangkan skenario hipotetis di mana Perusahaan A mengakuisisi Perusahaan B seharga $50 juta. Perusahaan B memiliki aset bersih yang dapat diidentifikasi senilai $20 juta, sehingga Perusahaan A mencatat goodwill sebesar $30 juta.

Lima tahun kemudian, nilai wajar Perusahaan B turun menjadi $30 juta. Perusahaan A akan menghitung dan mencatat penurunan nilai goodwill sebagai berikut:

• Goodwill awal: Harga perolehan $50 juta – aset bersih yang dapat diidentifikasi $20 juta = goodwill $30 juta
• Nilai tercatat (nilai buku bersih) Perusahaan B: $ 20 juta aset bersih yang dapat diidentifikasi + $ 30 juta goodwill = $ 50 juta
• Nilai wajar Perusahaan B: $30 juta
• Rugi penurunan nilai = Nilai tercatat – Nilai wajar = $50 juta – $30 juta = $20 juta
• Sisa goodwill yang masih ada dalam pembukuan setelah penurunan nilai = Goodwill awal – Rugi penurunan nilai = $30 juta – $20 juta = $10 juta

Dengan mencatat biaya penurunan nilai goodwill sebesar $20 juta ini, Perusahaan A mengurangi goodwill menjadi $10 juta untuk mencerminkan penurunan nilai Perusahaan B.

Pelajaran yang dipetik dari kasus goodwill impairment diatas

Hal-hal penting yang dapat diambil dari kasus-kasus penurunan nilai goodwill historis antara lain:

• Estimasi pertumbuhan konservatif dan harga akuisisi membantu menghindari penurunan nilai di masa mendatang
• Pemantauan perubahan kondisi bisnis memungkinkan deteksi dini potensi penurunan nilai
• Beban penurunan nilai secara langsung mengurangi laba bersih tetapi tidak mengurangi arus kas
• Prosedur pengujian penurunan nilai yang terperinci sangat penting untuk pelaporan keuangan yang akurat

Menerapkan wawasan dari penurunan nilai goodwill sebelumnya dapat memperkuat proses penilaian dan meminimalkan volatilitas laporan keuangan.

Baca juga: Contoh Jurnal Amortisasi dan Pengertian Lengkapnya

Kesimpulan

Mengetahui dan melakukan analisis goodwill impairment sangat penting jika Anda berencana mengakuisisi bisnis.

Jangan lupa untuk mencatat nilai goodwill pada sistem pembukuan Anda sehingga Anda bisa memantau valuasi dari bisnis Anda secara optimal.

Pastikan juga Anda menggunakan software akuntansi yang mudah digunakan, berpengalaman dan memiliki fitur yang bisnis Anda butuhkan, salah satunya adalah Kledo.

Kledo adalah software akuntansi berbasis cloud yang sudah digunakan oleh lebih dari 10 ribu pengguna dan memiliki fitur terlengkap dengan harga yang paling terjangkau

Dengan menggunakan Kledo, Anda bisa dengan mudah memantau seluruh transaksi yang terjadi pada bisnis, melakukan manajemen aset dan persediaan dengan mudah, otomasi lebih dari 30 jenis laporan keuangan dan masih banyak lagi.

Jika Anda tertarik, Anda bisa mencoba menggunakan Kledo secara gratis selama 14 hari atau selamanya melalui tautan ini.