Unearned revenue, yang juga dikenal sebagai pendapatan yang belum diterima, adalah pembayaran di muka yang diterima oleh perusahaan untuk barang atau jasa yang belum diserahkan atau diberikan. Berbagai jenis bisnis mencatat pendapatan yang belum diperoleh.
Ketika sebuah perusahaan menerima pembayaran untuk jasa atau produk yang belum diserahkan, pembayaran tersebut harus dicatat sebagai pendapatan yang belum diperoleh.
Karena pendapatan tersebut belum diperoleh, pendapatan itu tidak dapat dilaporkan sebagai pendapatan pada saat itu.
Sebaliknya, akuntan mencatat debit ke akun kas, yang meningkatkan aset, dan kredit ke akun pendapatan yang belum diperoleh, yang meningkatkan liabilitas.
Hal ini mencerminkan penerimaan kas yang harus diperoleh perusahaan dengan menyerahkan barang atau jasa tersebut.
Seiring perusahaan menyediakan barang atau jasa, sebagian dari pendapatan yang belum diperoleh diakui sebagai pendapatan yang diperoleh.
Proses ini mengurangi kewajiban dan meningkatkan pendapatan, mencerminkan pemenuhan kewajiban. Setiap kali sebagian dari jasa atau produk disediakan, akuntan membuat jurnal entri untuk memindahkan jumlah yang sesuai dari akun pendapatan yang belum diperoleh ke akun pendapatan pada laporan laba rugi.
Laporan keuangan perusahaan mencerminkan waktu pengakuan pendapatan, yang diatur oleh prinsip pencocokan dalam akuntansi.
Hal ini berarti biaya harus dicocokkan dengan pendapatan yang dihasilkannya untuk memberikan gambaran yang lebih jelas tentang kinerja keuangan.
Di bawah ini, kita akan membahas cara mencatat unearned revenue, bagaimana pendapatan tersebut mempengaruhi laporan keuangan dan neraca, serta contoh kasusnya.
Bagaimana Cara Kerja Unearned Revenue?
Berdasarkan prinsip pengakuan pendapatan yang ditetapkan dalam akuntansi akrual, sebuah perusahaan tidak diperbolehkan untuk mengakui pendapatan pada laporan laba ruginya hingga produk atau layanan telah diserahkan kepada pelanggan.
Dalam kasus unearned revenue, karena pelanggan belum menerima manfaat dari pembayaran yang telah mereka lakukan, pendapatan tersebut dicatat sebagai “deferred revenue” pada neraca perusahaan.
Setelah transaksi selesai – yaitu, perusahaan telah memenuhi kewajibannya untuk menyerahkan produk atau layanan yang telah dibayar oleh pelanggan – pembayaran tersebut pada saat itu secara resmi diakui sebagai pendapatan karena sekarang “telah diperoleh”.
Menurut standar pelaporan akuntansi akrual, pendapatan harus diakui pada periode di mana pendapatan tersebut “telah diperoleh”, bukan pada saat pembayaran tunai diterima.
Baca juga: Accrued Revenue: Pengertian, Cara Mencatat, dan Kriterianya
Contoh Unearned Revenue
Pendapatan yang belum diperoleh terdapat di berbagai industri dan model bisnis. Berikut adalah beberapa contoh pendapatan yang belum diperoleh dalam berbagai jenis bisnis.
- Layanan berlangganan
- Majalah dan surat kabar: Pelanggan membayar di muka untuk langganan mereka. Penerbit mengakui pendapatan saat setiap edisi dikirimkan.
- Layanan streaming: Layanan seperti Netflix atau Spotify mengumpulkan pembayaran untuk langganan bulanan di muka, mengakui pendapatan saat akses diberikan sepanjang bulan.
- Software dan teknologi
- Lisensi software: Perusahaan yang menjual produk perangkat lunak sebagai layanan (SaaS) sering dibayar di muka untuk langganan tahunan. Pendapatan diakui setiap bulan saat layanan disediakan.
- Kontrak maintenance: Pembayaran untuk dukungan dan pembaruan perangkat lunak di masa depan diakui saat layanan diberikan.
- Ritel
- Kartu hadiah dan voucher: Pemilik bisnis ritel dibayar saat kartu hadiah dibeli, tetapi mereka tidak mengakui pendapatan hingga kartu tersebut ditebus.
- Asuransi
- Premi: Perusahaan asuransi mengumpulkan premi untuk perlindungan yang berlaku di masa depan. Pendapatan diakui secara proporsional selama periode perlindungan.
- Properti dan sewa
- Pembayaran sewa di muka: Pemilik properti mengumpulkan sewa di muka, baik di awal setiap bulan untuk masa sewa bulan tersebut maupun saat penandatanganan kontrak sewa.
- Konstruksi
- Kontrak: Pembayaran yang diterima sebelum proyek konstruksi jangka panjang selesai diakui secara bertahap seiring kemajuan pekerjaan.
- Live event
- Penjualan tiket: Pendapatan dari tiket yang dijual untuk konser, acara olahraga, atau produksi teater diakui pada tanggal acara, bukan saat tiket dijual.
- Layanan hukum dan konsultasi
- Uang muka: Kantor hukum dan konsultan menerima uang muka untuk layanan di masa depan yang akan diakui sebagai pendapatan saat layanan tersebut diberikan.
- Perjalanan dan perhotelan
- Tiket pesawat: Maskapai penerbangan menerima pembayaran untuk tiket yang dijual, lalu mengakui pendapatan pada tanggal penerbangan.
- Pemesanan hotel: Pembayaran untuk penginapan hotel di masa depan diakui sebagai pendapatan saat penginapan tersebut terjadi.
- Layanan pendidikan
- Biaya kuliah: Biaya kuliah yang dibayarkan di muka untuk satu semester atau tahun ajaran diakui sebagai pendapatan selama periode akademik.
Baca juga: Ratable Revenue: Jenis, Cara Hitung, dan Contoh Kasusnya
Apakah Unearned Revenue Merupakan Liabilitas?
Pendapatan belum diperoleh dicatat di sisi kewajiban neraca karena perusahaan telah menerima pembayaran tunai di muka dan oleh karena itu memiliki kewajiban yang belum terpenuhi terhadap pelanggan mereka.
Unearned revenue diperlakukan sebagai kewajiban dalam neraca karena transaksi belum selesai.
Lebih spesifiknya, penjual (yaitu perusahaan) adalah pihak yang memiliki kewajiban yang belum terpenuhi, bukan pembeli (yaitu pelanggan yang telah melakukan pembayaran tunai).
- Liabilitas Jangka Pendek ➝ Jika syarat-syarat yang terkait dengan pembayaran di muka diharapkan akan diselesaikan dalam waktu dua belas bulan, maka pendapatan yang belum diperoleh dicatat sebagai liabilitas jangka pendek.
- Liabilitas Jangka Panjang ➝ Jika pembayaran diterima di muka untuk pengiriman setelah lebih dari dua belas bulan – misalnya kontrak multi-tahun – jumlah yang tidak diharapkan dikirimkan dalam tahun berjalan dicatat dalam bagian liabilitas jangka panjang neraca.
Beberapa kontrak dan perjanjian pelanggan juga dapat mengandung ketentuan yang mengatur kondisi tertentu di mana peristiwa tak terduga dapat memberikan hak kepada pelanggan untuk mendapatkan pengembalian dana atau membatalkan pesanan.
Bagaimana Pengaruh Unearned Revenue terhadap Laporan Keuangan dan Neraca?
Unearned revenue mempengaruhi neraca, laporan laba rugi, laporan arus kas, dan analisis keuangan suatu bisnis. Mari kita lihat lebih dekat.
Neraca
- Liabilitas jangka pendek: unearned revenue diklasifikasikan sebagai liabilitas jangka pendek jika barang atau jasa diharapkan akan diserahkan dalam waktu satu tahun sejak tanggal transaksi. Liabilitas ini mencerminkan kewajiban perusahaan untuk menyerahkan produk atau jasa di masa depan.
- Aset: Ketika unearned revenue pertama kali dicatat, biasanya disertai dengan peningkatan kas atau piutang, sehingga meningkatkan total aset pada neraca.
Laporan laba rugi
Pengakuan pendapatan: Ketika perusahaan memperoleh unearned revenue, jumlah tersebut dipindahkan dari liabilitas di neraca ke pendapatan di laporan laba rugi.
Pemindahan ini terjadi selama periode penyediaan barang atau jasa, dan waktu pengakuan pendapatan dapat memengaruhi pelaporan keuntungan perusahaan.
Jika jumlah besar pendapatan diterima tetapi belum direalisasi dalam periode keuangan, hal ini mungkin menunjukkan keuntungan yang lebih rendah meskipun arus kas lebih tinggi.
Baca juga: Revenue Planning: Pengertian, Perencanaan, dan Metriknya
Laporan arus kas
- Arus kas operasional: unearned revenue meningkatkan arus kas dari aktivitas operasional, karena merupakan kas yang diterima sebelum penjualan sebenarnya diakui.
- Rasio keuangan: unearned revenue dapat memengaruhi rasio keuangan seperti rasio lancar (rasio likuiditas) dan rasio utang terhadap ekuitas. unearned revenue yang lebih tinggi dapat meningkatkan liabilitas, berpotensi menurunkan rasio lancar dan meningkatkan rasio utang terhadap ekuitas.
Analisis keuangan
- Analisis likuiditas: Analis mempertimbangkan unearned revenue dalam konteks manajemen likuiditas. Perusahaan dengan unearned revenue tinggi harus memastikan dapat memenuhi kewajibannya tanpa mengganggu arus kas operasional.
- Kualitas laba: unearned revenue membantu menilai kualitas laba. unearned revenue tinggi menunjukkan perusahaan memiliki kas di muka, yang dapat memberikan stabilitas keuangan, tetapi juga menandakan komitmen untuk memenuhi kewajiban, yang dapat mempengaruhi laba di masa depan jika tidak terpenuhi.
Perbedaan Unearned Revenue dengan Deferred Revenue
Unearned revenue dan deferred revenue merujuk pada konsep akuntansi yang sama: pembayaran di muka yang diterima perusahaan untuk produk atau layanan yang belum diserahkan atau dilaksanakan.
Meskipun istilah-istilah ini sinonim, terdapat perbedaan halus dalam penggunaannya dalam praktik.
Unearned revenue
- Unearned revenue kadang-kadang digunakan secara lebih spesifik untuk merujuk pada bagian jangka pendek dari liabilitas ini yang diharapkan akan dipenuhi dalam satu tahun.
- Unearned revenue biasanya disajikan sebagai satu baris dalam liabilitas jangka pendek, karena diharapkan akan diakui sebagai pendapatan dalam satu tahun ke depan.
Deferred revenue
- Istilah ini sering digunakan untuk mencakup secara lebih luas baik liabilitas jangka pendek (saat ini) maupun jangka panjang yang terkait dengan pembayaran di muka.
- Pendapatan yang ditangguhkan dapat dibagi menjadi liabilitas jangka pendek dan jangka panjang dalam neraca tergantung pada waktu kewajiban tersebut.
- Financial Accounting Standards Board (FASB) secara utama menggunakan istilah “deferred revenue.”
Perbedaan antara kedua istilah tersebut lebih bersifat preferensi dan penggunaan daripada perbedaan mendasar dalam akuntansi.
Baik unearned atau deferred revenue mewakili kewajiban yang secara bertahap diakui sebagai pendapatan seiring perusahaan memenuhi kewajibannya.
Contoh perbedaan antara unearned revenue dan deferred revenue
Sebuah perusahaan menerima pembayaran langganan tiga tahun di muka:
- Bagian yang diharapkan akan diperoleh dalam satu tahun akan diklasifikasikan sebagai pendapatan yang belum diperoleh atau unearned revenue (liabilitas jangka pendek).
- Bagian sisanya akan dianggap sebagai pendapatan yang ditangguhkan atau deferred revenue (liabilitas jangka panjang).
Seorang pemilik properti menerima pembayaran sewa di muka:
- Pembayaran ini biasanya diklasifikasikan sebagai pendapatan yang belum diperoleh (liabilitas jangka pendek) karena akan diperoleh seiring berjalannya periode sewa.
Baca juga: Pengertian Revenue Management, Manfaat, Strategi dan KPI-nya
Contoh Jurnal Pencatatan Unearned Revenue
Pendapatan yang belum diperoleh tidak dicatat dalam laporan laba rugi sebagai pendapatan sampai “dihasilkan” dan sebaliknya dicatat pada neraca sebagai kewajiban.
Seiring waktu, pendapatan akan diakui setelah produk/layanan diserahkan (dan akun kewajiban pendapatan yang belum diperoleh berkurang seiring pendapatan diakui).
Sebagai contoh, bayangkan sebuah perusahaan menerima pembayaran tunai awal dari pelanggan sebesar 10.000.000 untuk layanan yang akan datang sebagai bagian dari pembelian produk.
Jurnal Saat Menerima Pembayaran Awal:
| Debit | Kredit |
|---|---|
| Kas | – |
| Pendapatan yang belum diperoleh | 10.000.000 |
Pada tahap ini, akun Kas meningkat, namun akun kewajiban Pendapatan yang belum diperoleh juga meningkat.
Jurnal Ketika Layanan Diberikan dan Pendapatan Diakui:
| Debit | Kredit |
|---|---|
| Pendapatan yang belum diperoleh | – |
| Pendapatan | 10.000.000 |
Pada tahap ini, akun Pendapatan yang belum diperoleh, dan akun Pendapatan meningkat, mencatat pendapatan yang telah dihasilkan.
Baca juga: Cost of Revenue Adalah: Komponen dan Contohnya
Pada Intinya…
Unearned revenue adalah pendapatan yang diterima di muka oleh perusahaan sebelum produk atau layanan diserahkan kepada pelanggan.
Dalam praktik akuntansi, pendapatan ini dicatat sebagai kewajiban pada neraca dan baru diakui sebagai pendapatan setelah produk atau layanan diserahkan.
Dengan kata lain, perusahaan memiliki kewajiban untuk memenuhi transaksi yang telah dibayar di muka oleh pelanggan.
Jenis pendapatan ini banyak dijumpai dalam berbagai industri seperti langganan majalah, layanan streaming, software, asuransi, sewa properti, dan lainnya.
Penting untuk memahami bagaimana unearned revenue mempengaruhi laporan keuangan, terutama pada neraca dan laporan laba rugi.
Dalam neraca, unearned revenue dicatat sebagai liabilitas, sementara pada laporan laba rugi, pendapatan baru diakui setelah produk atau layanan diberikan.
Hal ini memungkinkan perusahaan untuk mengelola kewajiban jangka pendek dan jangka panjang mereka dengan lebih baik, serta memberikan gambaran yang lebih akurat mengenai posisi keuangan perusahaan dalam jangka waktu tertentu.
Dengan semakin kompleksnya pengelolaan pendapatan dalam bisnis, penggunaan software akuntansi seperti Kledo dapat sangat membantu.
Kledo mempermudah pencatatan dan pelaporan pendapatan yang belum diperoleh secara otomatis, sehingga perusahaan dapat memastikan bahwa pendapatan diakui dengan tepat waktu dan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku.
Melalui fitur-fitur canggih yang disediakan oleh Kledo, seperti pelacakan pembayaran di muka dan pengakuan pendapatan secara otomatis, perusahaan dapat mengoptimalkan arus kas dan memastikan kepatuhan terhadap standar akuntansi yang berlaku.
Jadi tunggu apalagi? Anda bisa mencoba menggunakan software akuntansi Kledo secara gratis selama 14 hari melalui tautan ini.
