Audit Laporan Keuangan: Tahapan, Manfaat, dan Batasan

Beberapa orang mungkin merasa resah ketika mendengar kata “audit”. Namun, jika Anda pemilk bisnis bisnis Anda harus setidaknya memiliki pengalaman langsung memahami nilai dari audit laporan keuangan.

Bisnis sering kali menganggap audit sebagai hal yang merepotkan untuk dilakukan terhadap pembukuan dan catatan mereka, dan ketakutan akan penghakiman pada akhirnya dapat menyebabkan kegelisahan bagi pemilik bisnis dan akuntan mereka.

Namun, audit adalah salah satu cara yang paling baik dan penting bagi para pemangku kepentingan eksternal untuk mendapatkan kepercayaan diri ketika memberikan pinjaman, berinvestasi atau bahkan hanya melakukan bisnis dengan suatu organisasi.

Perusahaan dari semua ukuran dan industri, baik publik maupun swasta, memiliki laporan keuangan yang diaudit setiap tahun.

Pada artikel kali ini, kami akan membahas apa itu audit laporan keuangan, lengkap dengan tahapan dan juga batasan saat Anda melakukan audit tersebut.

Apa yang Dimaksud dengan Audit Laporan Keuangan?

Audit laporan keuangan adalah pemeriksaan profesional atas laporan keuangan perusahaan. Tujuannya adalah untuk menentukan apakah laporan keuangan menyajikan secara wajar dan benar secara material atas aktivitas bisnis dan posisi keuangan, sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) yang dikeluarkan oleh Ikatan Akuntan Indonesi (IAI).

Secara khusus, auditor memberikan pendapat atas keakuratan laporan laba rugi, neraca, laporan arus kas, dan semua pengungkapan yang mendukungnya. Di bawah PSAK, auditor eksternal dan independen harus melakukan audit laporan keuangan.

Audit laporan keuangan berbeda dengan jenis audit umum lainnya, seperti audit pajak dan audit internal. Audit pajak mungkin dilakukan oleh petugas pajak dengan tujuan untuk memastikan keakuratan pengembalian pajak dan jumlah pajak yang dibayarkan.

Audit internal dilakukan oleh karyawan perusahaan dan dapat dilakukan dalam berbagai bentuk sesuai arahan manajemen perusahaan.

Ketika departemen audit internal meninjau laporan keuangan, itu untuk kepentingan manajemen perusahaan dan tidak dianggap sebagai tinjauan independen untuk pemangku kepentingan eksternal.

Review dan kompilasi adalah dua penugasan lain yang dapat dilakukan oleh auditor eksternal. Keduanya memiliki ruang lingkup yang lebih terbatas daripada audit laporan keuangan.

Baca juga: Analisis Risiko Keuangan: Defenisi, Jenis, Tahapan, dan Komponennya

Penjelasan Mendalam Audit Laporan Keuangan

Audit memverifikasi apakah laporan keuangan menggambarkan posisi keuangan perusahaan secara wajar, melalui serangkaian pengujian (dijelaskan di bagian selanjutnya).

Audit ini dilakukan oleh auditor eksternal dengan menggunakan standar profesional yang disebut Standar Perikatan Audit (SPA), yang berisi ketentuan dan pedoman utama yang harus diikuti akuntan publik dalam melaksanakan audit

Interpretasi Standar Perikatan Audit (ISPA) merupakan interpretasi resmi yang dikeluarkan oleh IAPI terhadap ketentuan-ketentuan dalam SPA.

Standar audit keuangan di Indonesia meliputi Standar Audit (SA), Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP), Standar Review atas Informasi Keuangan (SR-IK), Standar Jasa Eksternal (SJE), dan Standar Etika Profesi Akuntan Publik (SEPA). 

Standar-standar ini membantu memastikan bahwa audit eksternal dilakukan secara akurat, konsisten, dan dapat diandalkan.

Di akhir proses, auditor memberikan opini yang dilampirkan pada laporan keuangan ketika dirilis kepada pemegang saham eksternal.

Ada lima hasil dari audit laporan keuangan, yang masing-masing dilengkapi dengan opini audit yang sesuai (dalam leksikon akuntansi):

Pendapat wajar tanpa pengecualian

Opini wajar tanpa pengecualian adalah hasil terbaik. Opini ini terkadang disebut sebagai opini “bersih”. Opini ini menunjukkan bahwa laporan keuangan menyajikan secara wajar, dalam semua hal yang material, posisi keuangan, hasil usaha, dan arus kas entitas, sesuai dengan PSAK.

Wajar tanpa pengecualian dengan penjelasan

Dalam hal ini, auditor menerbitkan opini wajar tanpa pengecualian, tetapi menambahkan penjelasan tentang suatu hal yang muncul selama audit yang perlu disebutkan tetapi tidak mengubah sifat opini.

Sebagai contoh, jika sebagian dari audit bergantung pada pekerjaan yang dilakukan oleh auditor lain, bahasa penjelasan dapat ditambahkan.

Baca juga: Tahapan Proses Audit Akuntansi dan Hal yang Harus Diperhatikan

Wajar dengan pengecualian

Opini wajar dengan pengecualian mengindikasikan bahwa laporan keuangan secara material adalah wajar, namun terdapat pengecualian khusus. Pengecualian tersebut dijelaskan dalam opini, untuk transparansi.

Penyimpangan dari PSAK untuk item yang tidak penting, dan oleh karena itu, tidak menyebabkan laporan keuangan menyesatkan, dapat menyebabkan opini wajar dengan pengecualian.

Keterbatasan lingkup, yang berarti bahwa audit tidak dapat melaksanakan prosedur tertentu, merupakan penyebab umum lain dari opini wajar dengan pengecualian.

Tidak Wajar

Jika auditor menentukan bahwa laporan keuangan salah secara material atau tidak sesuai dengan GAAP, auditor akan mengeluarkan opini tidak wajar.

Alasan opini tidak wajar dijelaskan di bagian muka opini. Pemangku kepentingan eksternal memandang laporan keuangan yang mengandung opini tidak wajar dengan skeptisisme yang tinggi.

Dalam praktiknya, sebagian besar perusahaan akan memilih untuk memperbaiki masalah yang diangkat oleh auditor sebelum mengakhiri audit untuk menghindari penerbitan opini tidak wajar.

Penolakan pendapat

Pernyataan tidak memberikan pendapat berarti auditor tidak menyatakan pendapat atas laporan keuangan.

Alasan mengapa auditor tidak dapat menentukan apakah laporan keuangan secara material benar akan dicatat dalam opini tidak memberikan pendapat.

Keterbatasan lingkup yang signifikan, seperti tidak memiliki akses terhadap persediaan fisik, merupakan salah satu alasan yang umum terjadi dalam opini tidak memberikan pendapat.

Tahapan Audit Laporan Keuangan

Sebagian besar ahli akan memberi tahu Anda bahwa ada tiga tahap dalam audit laporan keuangan, yang pada akhirnya berujung pada opini audit.

Panjang dan cakupan setiap tahap mungkin berbeda, berdasarkan kompleksitas bisnis perusahaan, pengalaman staf akuntannya, software akuntansi yang digunakan, dan apakah ini merupakan audit awal atau audit berulang.

Memahami tahapan-tahapan ini dapat membantu perusahaan mempersiapkan audit dengan lebih baik, sehingga proses audit berjalan lebih lancar.

Perencanaan dan penilaian risiko

Tahap pertama ini dimulai ketika komite audit atau dewan direksi perusahaan mempekerjakan auditor eksternal dan menandatangani surat penugasan.

Auditor memulai serangkaian langkah administratif, termasuk menugaskan tim audit (termasuk spesialis, jika diperlukan), memverifikasi bahwa auditor independen dari hubungan yang mendiskualifikasi perusahaan yang diaudit, dan menetapkan jadwal audit.

Bagian penilaian risiko dari tahap ini termasuk membuat tim audit memahami nuansa bisnis perusahaan, industrinya, masalah akuntansi lokal, dan persyaratan peraturan yang berlaku.

Hal ini membantu auditor merencanakan upaya yang tepat untuk area-area yang memiliki potensi kesalahan yang lebih tinggi.

Selain itu, tim audit terlibat dalam diskusi tingkat tinggi tentang kerentanan laporan keuangan perusahaan terhadap kecurangan.

Pada akhir tahap ini, strategi audit secara keseluruhan dan rencana taktis didokumentasikan untuk diikuti oleh auditor dalam dua tahap berikutnya.

Rencana tersebut dapat diperbaharui jika auditor menemukan sesuatu yang tidak terduga pada tahap berikutnya.

Baca juga: Bagaimana AI Membantu Proses Otomatisasi Audit pada Bisnis?

Pengujian pengendalian internal

Langkah ini melibatkan identifikasi, dokumentasi, dan evaluasi pengendalian internal perusahaan – proses dan kebijakan yang digunakan perusahaan untuk mengurangi kemungkinan kesalahan pelaporan keuangan dan kecurangan.

Jika auditor merasakan lingkungan pengendalian yang lemah, mereka akan waspada terhadap kesalahan dan kecurangan dan akan meningkatkan jumlah pengujian substantif atas saldo (lihat langkah 3).

Lingkungan pengendalian yang kuat memiliki efek sebaliknya. Pengendalian preventif – seperti pemisahan tugas, pembatasan akses pengguna untuk sistem akuntansi, pengamanan fisik aset, dan otorisasi serta pendelegasian wewenang yang tepat – dirancang untuk mencegah kesalahan sebelum terjadi.

Pengendalian detektif, seperti rekonsiliasi akun dan penghitungan siklus inventaris fisik, berfungsi untuk mengidentifikasi kesalahan atau ketidakberesan untuk diselidiki dan dikoreksi setelah kesalahan atau ketidakberesan tersebut terjadi.

Pengujian pengendalian bertujuan untuk memastikan bahwa pengendalian benar-benar ada, berfungsi sebagaimana mestinya, dan efektif.

Pengujian substantif

Tujuan pengujian substantif adalah untuk memverifikasi saldo dalam data akuntansi. Hal ini melibatkan pengambilan sampel transaksi dan pengumpulan bukti untuk mendukung data dalam catatan akuntansi.

Bukti dari pihak ketiga lebih diutamakan, seperti laporan bank, surat konfirmasi dari pelanggan dan pemasok, faktur dan laporan.

Selain itu, auditor dapat mengamati aset secara fisik, seperti inventaris dan peralatan. Dalam beberapa kasus, pengujian substantif mungkin hanya terdiri dari analisis analitis atau penghitungan ulang, seperti penyusutan atau cadangan.

Auditor menerapkan sikap skeptis dan pertimbangan dalam ketiga langkah tersebut dan menggunakan hasilnya untuk membentuk opini audit.

Penting untuk dicatat bahwa auditor selalu berkomunikasi dengan tim manajemen perusahaan, dan opini akhir seharusnya tidak mengejutkan.

Bahkan, sudah menjadi praktik umum untuk mendiskusikan temuan audit sebelum opini diselesaikan, sehingga masalah apa pun dapat diperbaiki sebelum opini dikeluarkan.

Penting juga bagi para manajer perusahaan yang baru pertama kali melakukan audit independen untuk memahami bahwa pengalaman audit tidak akan selalu linier seperti yang digambarkan dalam tahapan-tahapan ini.

Jika, misalnya, sebuah perusahaan memberi tahu kami bahwa perubahan pada data akuntansinya memerlukan otentikasi ganda, tetapi sistem akuntansinya tidak memberlakukan kebijakan tersebut atau stafnya tidak dapat menyiasatinya, maka pengujian substantif tambahan perlu dilakukan di luar yang telah ditetapkan dalam rencana awal.

Selain itu, pengendalian dan pengujian substantif – yang kami anggap sebagai “pekerjaan lapangan” – tidak harus dilakukan setelah penutupan periode yang diaudit.

Untuk perusahaan yang menggunakan tahun fiskal kalender, misalnya, sebagian besar, jika tidak semua, pengujian pengendalian dapat dilakukan pada bulan Oktober atau November.

Selain itu, pengujian substantif tertentu dapat dilakukan terlebih dahulu jika sudah jelas bahwa elemen-elemen tersebut tidak akan berubah secara material antara saat itu dan Januari, setelah pembukuan ditutup.

Sebagai contoh, Anda dapat mengonfirmasi bahwa bangunan perusahaan ada dan sesuai dengan yang dijelaskan oleh perusahaan. Sebagai hal yang praktis, sebagian besar pengujian substantif harus dilakukan setelah tutup buku akhir tahun.

Baca juga: Perbedaan Audit Internal dan Audit Eksternal dalam Bisnis

Laporan Keuangan Utama yang Harus Diaudit

Audit laporan keuangan biasanya berfokus pada tiga laporan keuangan utama, serta catatan kaki dari laporan keuangan tersebut (yang mungkin merupakan dokumen terpisah) dan pengungkapan terkait lainnya.

Setiap laporan keuangan memiliki tujuan yang spesifik, namun memiliki dampak yang paling besar jika dibaca bersama-sama. Laporan keuangan utama yang harus diaudit meliputi:

• Neraca: Mencantumkan aset, kewajiban, dan ekuitas perusahaan. Neraca menyajikan posisi keuangan perusahaan pada titik waktu tertentu, biasanya pada hari terakhir dalam satu bulan, kuartal, atau tahun.
• Laporan laba rugi: Menyajikan pendapatan, biaya, keuntungan, dan kerugian perusahaan untuk jangka waktu tertentu, seperti satu, tiga, atau 12 bulan. Laporan laba rugi, terkadang disebut P&L (untuk “laba rugi”), menunjukkan apakah bisnis menghasilkan keuntungan atau mengalami kerugian selama periode tersebut.
• Laporan arus kas: Menampilkan arus kas masuk dan arus kas keluar selama periode pelaporan. Sumber dan penggunaan kas dikategorikan ke dalam tiga bagian: arus kas dari aktivitas operasi, dari aktivitas pendanaan, dan dari aktivitas investasi.

Catatan kaki untuk masing-masing dari ketiga laporan keuangan inti juga diaudit. Catatan kaki tersebut memberikan konteks penting, seperti metode akuntansi yang digunakan, serta informasi pendukung, seperti rincian sewa, untuk saldo tertentu.

Terkait laporan tahunan, perlu disebutkan bahwa tidak semua informasi diaudit. Laporan tahunan adalah dokumen perusahaan yang dikirim ke pemegang saham yang mencakup laporan keuangan yang telah diaudit, bersama dengan grafik, foto, dan narasi manajemen tentang kinerja perusahaan.

Biasanya, ketika auditor meninjau informasi laporan tahunan yang berada di luar laporan keuangan, mereka hanya memastikan tidak ada ketidakkonsistenan terkait dengan laporan yang diaudit.

Apa Manfaat Audit Laporan Keuangan?

Laporan keuangan adalah alat yang hebat untuk mengkomunikasikan informasi keuangan dengan cara yang terstandardisasi – selama laporan keuangan tersebut akurat.

Manfaat utama audit adalah untuk meyakinkan pemangku kepentingan eksternal bahwa laporan keuangan telah disajikan secara wajar dan benar secara material.

Namun, manfaat audit yang potensial lebih dari itu, termasuk:

• Membantu pelanggan dan pemasok merasa lebih nyaman dalam berbisnis dengan perusahaan.
• Menjaga perusahaan tetap patuh terhadap peraturan, sehingga menghindari kerusakan reputasi dan potensi denda yang mungkin timbul dari ketidakpatuhan.
• Menemukan cara-cara yang dapat dilakukan perusahaan untuk meningkatkan bisnis mereka. Seorang auditor adalah orang yang independen dan memiliki pandangan baru yang memahami industri dan perusahaan. Perspektif mereka dapat mengidentifikasi cara-cara potensial untuk meningkatkan efisiensi operasi.
• Mengungkap peluang bagi perusahaan untuk meningkatkan operasi akuntansi. Auditor dapat menyarankan cara-cara untuk membuat fungsi akuntansi menjadi lebih efektif dan efisien, seperti perangkat lunak akuntansi, alur kerja, dan pelatihan staf.
• Mengidentifikasi kelemahan dan merekomendasikan solusi untuk lingkungan pengendalian perusahaan. Lingkungan pengendalian yang kuat akan mengurangi potensi kecurangan.

Baca juga: Pentingnya Komite Audit Dalam Sebuah Perusahaan

Keterbatasan Audit Laporan Keuangan

Bahkan audit yang paling terencana dan dilaksanakan dengan baik pun memiliki keterbatasan.

Opini wajar tanpa pengecualian menyatakan bahwa laporan keuangan “bebas dari salah saji material”, yang tidak sama dengan bebas dari kesalahan. Konsep materialitas merupakan hal yang mendasar dalam audit.

Materialitas dapat digambarkan sebagai kisaran kesalahan yang dapat diterima dalam laporan keuangan yang tidak akan menyebabkan pembaca yang wajar menarik kesimpulan yang salah.

Selama tahap perencanaan, auditor menggunakan pertimbangan dan pengalaman mereka untuk menentukan tingkat materialitas.

Materialitas bersifat kuantitatif, berdasarkan ukuran bisnis perusahaan, dan kualitatif, berdasarkan sifat kesalahan. Di luar batasan materialitas, berikut adalah beberapa batasan lain dari audit:

Auditor memberikan opini atas laporan keuangan, mereka tidak membuatnya. Tanggung jawab utama untuk membuat laporan keuangan terletak pada manajemen perusahaan.

Meskipun auditor bertanggung jawab untuk mengidentifikasi dan mengevaluasi risiko kecurangan, dengan menggunakan standar profesional yang ditetapkan oleh Standar Perikatan Audit (SPA), kecurangan terkadang tidak terdeteksi – terutama kecurangan yang diatur dengan baik yang dilakukan oleh karyawan internal.

Karena akan menghabiskan waktu dan biaya, audit tidak memverifikasi setiap bagian dari data keuangan. Sebaliknya, prosedur audit mengandalkan pengujian sampel yang representatif.

Baca juga: 16 Jenis Audit yang Biasanya Ada dalam Sebuah Bisnis

Kelola Laporan Keuangan Anda Lebih Mudah dengan Kledo

Meskipun auditor eksternal independen meningkatkan legitimasi laporan keuangan perusahaan, beban tanggung jawab untuk menyusun laporan tersebut dan semua data akuntansi yang mendasarinya berada di pundak perusahaan.

Mengelola data dan membuat laporan keuangan menggunakan software akuntansi otomatis, seperti Kledo, tidak hanya membuat prosesnya lebih akurat tetapi juga dapat merampingkan proses audit.

Integrasi dan kontrol akses yang baik dari software ini meningkatkan lingkungan kontrol. Ketika digunakan dengan benar, data akuntansi sistem akan lebih akurat dan sesuai dengan PSAK, sehingga mengurangi jumlah penyesuaian audit yang potensial.

Kemampuan untuk menelusuri hingga ke tingkat transaksi membuat pengujian audit menjadi lebih mudah. Dan karena berbasis cloud, auditor dapat mengakses informasi yang mereka butuhkan dari mana saja.

Audit laporan keuangan adalah pemeriksaan laporan keuangan perusahaan oleh auditor independen. Perusahaan dari semua ukuran, baik publik maupun swasta, melakukan audit.

Hal ini dilakukan untuk memberikan keyakinan kepada pihak eksternal, seperti pemegang saham, investor, dan pemberi pinjaman, bahwa laporan keuangan secara wajar mewakili hasil dan posisi keuangan perusahaan.

Jika tertarik menggunakan Kledo, Anda bisa mencobanya secara gratis selama 14 hari melalui tautan ini.